Hangi geliri kimin vergilendirebileceği (ikamet devleti veya kaynak devleti)
Temettü, faiz ve telif haklarına hangi kaynak vergi oranları uygulanır
Kaçınma yöntemi: muafiyet (ilerleme şartıyla) veya kredi
- Uyuşmazlıkların nasıl çözüleceği (karşılıklı anlaşma prosedürü)
- En önemli tuzaklar
- 1. İkamet, ikametgah değildir
- DBA hukuki ikameti, kayıtla değil, yaşam merkezinin merkezine bağlıdır. Almanya'da kayıtlı olan ancak fiilen Dubai'de yaşayan biri, DBA açısından Dubai'de ikamet eden olarak kabul edilebilir — bu, Alman vergi hukuku için büyük sonuçlar doğurur.
2. Sürekli işletme istemeden kurulmuş
1. İkamet, ikametgah ile aynı değildir
Çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında vergi ikameti, kayıt yerine yaşam merkezine dayanır. Almanya'da kayıtlı olup fiilen Dubai'de yaşayan biri, Dubai'de vergi mükellefi olabilir — bu, Alman vergi hukuku için önemli sonuçlar doğurur.
2. İstenmeyen bir daimi işyeri kurulması
Avusturya'da bir ev-ofis çalışanı istihdam etmek veya Fransa'da bir sunucu işletmek, istemeden bir daimi temsilcilik kurabilir — bu da diğer ülkede vergi yükümlülüğüne yol açar. Daimi temsilcilik, planlanmamış vergi yükünün en çok göz ardı edilen kaynaklarından biridir.
3. Ana-İkincil Yönergesi, AB'de geçerlidir
AB'deki %10 veya daha fazla iştirakler için Ana-İkincil Yönergesi geçerlidir: Temettülerde %0 stopaj vergisi. Üçüncü ülkeler için çifte vergilendirme anlaşması (DBA) geçerlidir — genellikle %5-15 stopaj vergisi ile. Bunu ayırt etmemek, masada para bırakır.
4. Modern DBA'larda LOB maddeleri
Yeni DBA'lar, fayda sınırlama maddeleri (örneğin, ABD, Birleşik Krallık) içerir: Maddi varlığı olmayan saf holding yapıları DBA avantajlarını kaybeder. Bir uyum testi, holdingin hak kazanıp kazanmadığını belirler.
5. §§ 7–13 AStG'ye göre gelir vergilendirmesi
Düşük vergi oranına sahip ülkelerdeki (< %15 etkili vergi) iştirakler, pasif gelir elde ediliyorsa DBA'ya bakılmaksızın Alman vergisine tabi olabilir. Maddi varlık ve aktif iş faaliyetleri savunmadır.
6. Stopaj vergisi iadesi gecikti
Stopaj vergisi ödeyen ve daha sonra geri almak isteyenler, başvurularını zamanında yapmalıdır. Bazı ülkelerde, talep 3-5 yıl sonra sona erer. Unutulan iadeler, kaydedilmiş kayıplardır.
DBA'lar vergileri 'azaltır'; onları yaratmaz. Eğer bir yatırımcının anavatanında zaten %0 kurumlar vergisi oranı varsa, DBA yalnızca Alman tarafına fayda sağlar. Azaltma yalnızca stopaj vergilerine uygulanır — operasyonel gelir vergilerine değil.
Belirli DBA oranlarının genel görünümü
| Ülke | Temettüler (10%+) | Faiz | Lisanslar |
|---|---|---|---|
| ABD | 5% | 0% | 0% |
| İngiltere | 0% | 0% | 0% |
| İsviçre | 0% | 0% | 0% |
| BAE | 5% | 0% | 10% |
| Suudi Arabistan | 5% | 0% | 10% |
| Singapur | 5% | 0% | 5% |
| Çin | 10% | 10% | 10% |
| Japonya | 5% | 10% | 10% |
Uyuşmazlık durumunda karşılıklı anlaşma prosedürü
Her iki devlet de aynı geliri vergilendirmek isterse (çifte vergilendirme), karşılıklı anlaşma prosedürü (Mutual Agreement Procedure, MAP) vardır. Bu 2-5 yıl sürer, danışmanlık süresi gerektirir — ancak genellikle bir anlaşma ile sonuçlanır. Önemli: Başvuruyu zamanında yapın.
Temiz uluslararası yapılar.
20'den fazla ülkede ortak hukuk firmalarıyla koordinasyon sağlıyor ve DBA durumunuzu maddi uyumlu olarak analiz ediyoruz — BEPS riskleri olmadan.
DBA analizi talep et →