Bir gayrimenkul GmbH, genellikle kira gelirleri üzerinden %30 toplam vergi öder: %15 kurumlar vergisi artı %15 ticaret vergisi (bölgesel olarak değişken). Genişletilmiş ticaret vergisi indirimi ile bu yük %15'e düşer. 15% — yarı yarıya. Gereklilikler yerine getirildiğinde.

Normun düzenlediği şey

§ 9 No. 1 2. cümle GewStG, ticari geliri kendi gayrimenkulünün yönetimi ve kullanımıyla ilgili kısım kadar azaltır. Sonuç: Azaltılabilir kısım üzerinden ticaret vergisi alınmaz. ticaret vergisi yok kalır. Etkin bir şekilde, yalnızca kurumlar vergisi (%15) ve dayanışma katkısı kalır.

Kira gelirinden yıllık 1 milyon € fazlası olan bir gayrimenkul GmbH için bu miktar:

Gereksinimler detaylı olarak

1. Kendi gayrimenkulünün münhasır yönetimi ve kullanımı

GmbH, sadece gayrimenkulü yönetmek ve kullanmak. Küçük bir ek faaliyet bile indirimi tehlikeye atabilir — bu, en çok gözden kaçan tuzaktır.

2. İzin verilen yan faaliyetler

Sadece dar bir şekilde tanımlanmış yan faaliyetlere izin verilir:

3. Hariç tutma kriterleri

Aşağıdakiler genişletilmiş indirimden hariçtir:

PV sistemi vaka çalışması

50 daireye sahip bir gayrimenkul GmbH, bir çatıya 80 kWp'lik bir PV sistemi kurar. Elektrik satıyor - ve münhasırlık testini geçemiyor. Tüm genişletilmiş indirim, tüm kiralama sonucunda kayboluyor. Görünüşte bir optimizasyon, bir vergi tuzağına dönüşüyor. Çözüm: PV'yi ayrı bir yan kuruluş GmbH'ye devretmek.

Tasarım seçenekleri

Saf holding yapısı

Gayrimenkul holding GmbH, her biri özel yönetimle birkaç mülk GmbH'sine sahiptir. Bu, her seviyede indirimin mümkün olmasını sağlar.

PropCo/OpCo ayrımı

Sahip GmbH (PropCo), işletici GmbH'ye (OpCo) kiralar. PropCo indirimden yararlanırken, OpCo operasyonel riski üstlenir. Oteller, huzurevleri ve lojistik mülkler için klasik bir yapı.

Yeni mülkler için raf şirketleri

Mevcut portföre yük bindirmek yerine, yeni yatırımlar raf şirketleri aracılığıyla yapılabilir. İndirim her yan kuruluş için izole kalır.

Azınlık eşiği

Yargı, küçük faaliyetler için bir eşik geliştirmiştir: Gelirin %5'inin altında kalan yan faaliyetler, işlevsel olarak gerekli olduklarında zararsızdır (örneğin, kira sözleşmesinde atık bertarafı). Ancak bu eşik dar bir şekilde yorumlanmalıdır — şüphe durumunda TABAK ile kontrol edin.

Belgelendirme yükümlülükleri

İndirim, ticaret vergi beyannamesi bağlamında talep edilmektedir. Önemli: Gelirlerin net bir şekilde ayrılması, teşvik edilen ve edilmeyen faaliyetlerin karıştırılmaması. Denetim sırasında indirim genellikle incelemenin odak noktasıdır.

Gayrimenkul yapısını optimize edin.

Gayrimenkul GmbH'nizi indirim uygunluğu açısından analiz ediyor ve gerekirse indirimi güvence altına almak için yeniden yapılandırıyoruz.

Bir yapı kontrolü talep et →