Transfer fiyatları, grup vergi denetimlerinde en önemli denetim odak noktasıdır. Denetim için geçerli bir belge sunamayanlar, tahmin riskiyle karşı karşıya kalır - genellikle kendi aleyhlerine. Belgenin zorunlu olduğu zaman ve içermesi gerekenler.
Transfer fiyatları nedir
Transfer fiyatları, bağlı şirketlerin birbirine hizmet sunduğu veya mal teslim ettiği fiyatlardır. Klasik durumlar:
- Holding GmbH, operasyonel yan kuruluş GmbH'ye ücret karşılığında danışmanlık yapmaktadır
- Alman ana şirket, yabancı yan kuruluşa bileşenler tedarik etmektedir
- Kardeş şirketler, BT altyapısını paylaşır ve maliyetleri dağıtır
- Grup içi faizli kredi
- Grup mülkiyetindeki fikri mülkiyet için telif ücretleri
Bu fiyatlar üçüncü şahıslarla yapılan işlemlerdeki fiyatlarla uyumlu olmalıdır Fiyatlar, bağımsız üçüncü şahıslar arasında olacağı gibi hesaplanmalıdır. Fiyatları çok yüksek veya çok düşük belirleyenler, karları kaydırır - ve vergi dairesinin tam olarak incelediği şey budur.
Belgenin zorunlu olduğu zaman
§ 90 fıkra 3 AO ve GAufzV ile birlikte zorunludur
Belgelendirme zorunludur, eğer:
- İlgili taraflarla sınır ötesi ticari ilişkiler vardır
- Toplam hizmetler > 6 milyon € (mallar) veya > 600.000 € (diğer hizmetler) yıllık
Ana Dosya ve Yerel Dosya (CbCR)
Daha büyük gruplar için (grup geliri > 750 milyon €), aşağıdakiler de geçerlidir:
- Ana dosya: Küresel grup yapısı, değer zinciri ve transfer fiyatlandırması politikası hakkında genel bakış
- Yerel Dosya: Ülke başına önemli işlemlerin ayrıntılı belgelenmesi
- Ülke Bazında Raporlama: Ülke bazında grup anahtar rakamlarının yıllık raporlaması
Belgenin içermesi gerekenler
Olayların tanımı
- Grup organizasyon şeması ve mülkiyet yapıları
- Bireysel şirketlerin ve işlevlerinin tanımı
- Her şirketin değer katkısı
- Önemli maddi olmayan varlıklar (markalar, patentler, bilgi birikimi)
- Sınır ötesi ticari ilişkilerin listesi
Uygunluk analizi
- İşlem başına işlevsel ve risk analizi
- Transfer fiyatlandırma yöntemi (karşılaştırılabilir kontrolsüz fiyat yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi, maliyet artı yöntemi, kar bölüşüm yöntemi, artan kar yöntemi)
- Yöntem seçiminin gerekçesi
- Karşılaştırmalı verilerle kıyaslama çalışması
- Sonuç ve çıkarım
Vergi denetimi durumunda, transfer fiyatlandırma belgeleri içinde sunulmalıdır 30 gün sunulması gereken. Bunu başaramayanlar gecikmiş sayılır. Olağanüstü ticari işlemler (yeniden yapılandırmalar, IP transferleri) için süre, işlemin gerçekleştirilmesinden sonra 30 güne kadar kısalır.
İhlal durumunda yaptırımlar
- Mükellef aleyhine tahmin: Eksik veya yetersiz belgelerde vergi dairesi tahmin yetkisini kullanır. Tahminler genellikle beyan edilen miktarların %20-50 üzerinde olmaktadır.
- Ek ücret: Sunum gecikmesinde düzeltme tutarının %5-10'u, en az 5.000 €.
- Para cezası: Eksik belgeler için, her ihlal başına 10.000 €'ya kadar.
TABAK'ta yaptığımız şey
Sınır ötesi bağlantıları olan her müşteri için transfer fiyatlandırması belgelerini hazırlıyoruz denetimlere dayanıklı ve güncel. Yabancı ortak hukuk firmalarıyla koordine ediyor, TP-Catalyst veya RoyaltyStat gibi veritabanlarını kullanarak karşılaştırmalı çalışmalar yapıyor ve OECD tarafından önerilen formatta Master File/Local File yapısını sağlıyoruz.
Transfer fiyatlandırması belgelerini gözden geçirin.
Mevcut belgelerinizi denetimlere dayanıklı kalite açısından analiz ediyor ve bir sonraki denetimden önce boşlukları kapatıyoruz.
Belge kontrolü talep et →