상속세·증여세:
85% 감면, 합법적으로 활용하십시오.

상속세는 '아무 대비 없이' 낼 수 있는 세금 중 가장 비싼 세금입니다. 기업가치 500만 유로 기업의 경우 상속세 1등급 기준 최대 30%의 세금이 부과됩니다 — 한 세대마다 150만 유로의 자산이 유출되는 셈입니다. 독일 상속세법 §§ 13a/13b ErbStG는 대규모 감면을 제공합니다 — 단, 철저한 사전 준비가 전제됩니다.

두 가지 감면 옵션

일반 감면(85% 면세)

적격 사업용 자산에 대해 상속·증여세의 85%가 면제됩니다. 나머지 15%는 과세 대상입니다. 요건은 다음과 같습니다:

• 관리자산(Verwaltungsvermögen) 비율 ≤ 90% (초과 시 감면 불가)
• 임금총액 요건: 5년간 임금총액 ≥ 기준 임금총액의 400%
• 최소 보유기간 5년

선택 감면(100% 면세)

다음의 보다 엄격한 요건을 충족하면 전액 면세됩니다:

• 관리자산 비율 ≤ 20%
• 임금총액 요건: 7년간 임금총액 ≥ 기준 임금총액의 700%
• 최소 보유기간 7년

감면 대상 자산은 무엇입니까?

§ 13b ErbStG에 따른 감면 대상은 다음과 같습니다:

• 독일 내 자본회사 지분(25% 이상)
• EU/EEA 소재 자본회사 지분(25% 이상)
• 농업·임업 자산
• 인적회사의 사업용 자산(KG, OHG, GmbH & Co. KG)

감면 제외 대상(관리자산)은 무엇입니까?

주의: 관리자산 비율이 지나치게 높으면 감면이 무산됩니다. 대표적인 관리자산은 다음과 같습니다:

• 제3자에게 임대한 부동산(영업 활동과 결합된 경우 제외)
• 유가증권 및 이에 준하는 채권
• 미술품, 귀금속, 주화
• 기업가치의 15%를 초과하는 현금성 자산 및 채권

가장 중요한 핵심 변수: 5년 전 구조 설계

계획된 승계 시점보다 5년 또는 7년 앞서 구조를 설계하면 모든 수단을 활용할 수 있습니다:

• 관리자산 축소: 잉여 유동성을 영업용 자산으로 전환합니다(기계설비, 지분투자, 운전자본).
• 임금총액 확보: 임금총액 요건 충족을 위해 승계 전 인력 규모를 안정적인 수준으로 유지합니다.
• 지분 구조 최적화: 25% 미만 지분은 감면 대상으로 이전할 수 없습니다 — 필요 시 지분을 통합하거나 구조를 재편합니다.
• 공제 한도의 반복 활용: 인적 공제는 10년마다 새로 적용됩니다. 조기에 증여하면 두 번의 주기를 활용할 수 있습니다.

공제 한도 상세

실무에서 흔한 실수

1. 너무 늦은 착수: 세대교체 1–2년 전에 시작해서는 제대로 된 구조 설계가 불가능합니다.
2. 유동성이 관리자산이라는 점을 간과: 은행 계좌의 200만 유로가 감면 전체를 무산시킬 수 있습니다.
3. 임금총액 요건 무시: 승계 전 인력 감축은 감면 혜택을 위태롭게 합니다.
4. 평가 문제 미해결: 세무상 평가액은 시장가치와 크게 다를 수 있습니다 — 적절한 평가 방법을 선택해야 합니다.

Fatma Tabak

세무사(노르트바덴 세무사회) · TABAK Consulting 설립자

기업가, 투자자, 가족기업을 위한 20년 이상의 자문 경력. 법정 세무 업무는 파트너 법인 TABAK Steuerberatung이 수행합니다.

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