이전가격:
문서화 의무.

이전가격은 그룹 세무조사에서 가장 집중적으로 검토되는 핵심 항목입니다. 조사에 대응 가능한 문서를 제출하지 못하면 추계과세 대상이 되며, 그 결과는 대부분 납세자에게 불리하게 작용합니다. 문서화가 언제 의무가 되고 어떤 내용을 담아야 하는지 정리해 드립니다.

이전가격이란 무엇인가

이전가격이란 특수관계에 있는 기업들이 상호 간에 용역을 제공하거나 재화를 공급할 때 적용하는 가격을 말합니다. 대표적인 사례는 다음과 같습니다.

• 지주회사 GmbH(독일 유한회사)가 수수료를 받고 사업 자회사 GmbH에 자문을 제공하는 경우
• 독일 모회사가 해외 자회사에 부품을 공급하는 경우
• 계열사들이 IT 인프라를 공동 사용하고 비용을 배분하는 경우
• 이자가 발생하는 그룹 내부 대여금
• 그룹 보유 IP에 대한 라이선스 수수료

이러한 가격은 정상가격 원칙(독립기업 간 거래 원칙)을 반드시 준수해야 합니다. 즉, 독립된 제3자 간에 형성되었을 가격과 동일하게 산정되어야 합니다. 지나치게 높거나 낮게 책정하면 이익이 이전되며, 바로 그 부분을 독일 세무당국이 집중적으로 조사합니다.

문서화가 의무가 되는 경우

§ 90 Abs. 3 AO(독일 조세기본법) 및 GAufzV에 따른 의무

다음의 경우 문서화가 의무입니다.

• 특수관계인과의 국경 간 거래 관계가 존재하는 경우
• 연간 거래 합계가 600만€(재화) 또는 600,000€(기타 용역) 초과인 경우

Master File & Local File (CbCR)

대규모 그룹(그룹 매출 7억 5,000만€ 초과)에는 다음 의무가 추가로 적용됩니다.

• Master File: 글로벌 그룹 구조, 가치사슬 및 이전가격 정책에 대한 개요
• Local File: 국가별 주요 거래에 대한 상세 문서화
• 국가별 보고서(Country-by-Country Reporting): 국가별 그룹 핵심 지표의 연례 신고

문서에 반드시 포함되어야 하는 내용

사실관계 기술

• 그룹 조직도 및 지분 관계
• 개별 법인 및 그 기능에 대한 설명
• 각 법인의 가치창출 기여도
• 주요 무형자산(브랜드, 특허, 노하우)
• 국경 간 거래 관계 목록

적정성 분석

• 거래별 기능·위험 분석
• 이전가격 산정 방법(비교가능 제3자 가격법, 재판매가격법, 원가가산법, 이익분할법, 잔여이익분할법)
• 방법 선택에 대한 근거 제시
• 비교 데이터를 활용한 벤치마크 분석
• 결과 및 결론

의무 위반 시 제재

• 납세자에게 불리한 추계과세: 문서가 없거나 부실한 경우 세무당국은 추계과세 권한을 행사합니다. 추계액은 통상 신고 금액보다 20–50% 높게 산정됩니다.
• 가산금: 제출 지연 시 경정 금액의 5–10%, 최소 5,000€.
• 과태료: 문서가 불완전한 경우 위반 건당 최대 10,000€.

TABAK이 제공하는 서비스

국경 간 거래 관계가 있는 모든 고객을 위해 저희는 이전가격 문서를 조사에 대응 가능한 최신 상태로 작성합니다. 해외 파트너 법인과의 공조는 물론, TP-Catalyst, RoyaltyStat 등 전문 데이터베이스를 활용한 벤치마크 분석을 수행하고, OECD 권고 형식에 따른 Master File/Local File 구조로 제공해 드립니다.

Fatma Tabak

세무사(노르트바덴 세무사회) · TABAK Consulting 설립자

기업가, 투자자, 가족기업을 위한 20년 이상의 자문 경력. 법정 세무 업무는 파트너 법인 TABAK Steuerberatung이 수행합니다.

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