투자공제액(IAB):
투자하기 전에 세금부터 줄입니다.

§ 7g EStG(독일 소득세법)에 따른 투자공제액(IAB)은 독일 중견·중소기업에서 가장 과소평가된 유동성 확보 수단이라 할 수 있습니다. 계획 중인 투자금액의 최대 50%를 실제 취득보다 수년 앞서 이익에서 공제할 수 있습니다. 특별 감가상각 및 정률 감가상각(degressive AfA)과 올바르게 결합하면, 절감된 세금으로 투자의 상당 부분을 선(先)조달하는 과세이연 효과가 발생합니다.

§ 7g EStG의 작동 원리

공제 연도의 이익이 200,000유로 이하인 사업체는 향후 취득 예정인 감가상각 대상 유형 동산(고정자산)에 대해 예상 취득원가 또는 제작원가의 최대 50% 를 이익에서 차감할 수 있습니다 — 장부 외 처리로, 단 1유로도 지출되기 전에 가능합니다. 공제액의 합계는 사업체당 200,000유로 로 제한됩니다. 투자는 3개 사업연도 이내에 실행되어야 하며, 해당 자산은 취득 다음 연도 말까지 최소 90% 이상 사업용으로 사용해야 합니다 — 임대는 허용됩니다.

투자가 실행되지 않으면 공제는 공제 연도로 소급하여 취소되며, 추징 이자가 부과됩니다. 따라서 IAB는 세금 선물이 아니라 계획 의무가 수반되는 이자부 과세이연.

터보 효과: 40% 특별 감가상각

취득 연도에는 § 7g Abs. 5 EStG에 따른 특별 감가상각이 더해집니다. 2024년 이후 취득분의 경우, 최대 40% 까지 (IAB만큼 감액된) 취득원가에 적용되며, 5년에 걸쳐 자유롭게 배분할 수 있습니다. 감액된 장부가액과 결합하면 취득 연도에 당초 투자금액의 최대 약 70%에 달하는 감가상각 효과가 발생합니다 — 그리고 투자즉시프로그램(Investitionssofortprogramm) 시행 이후에는 추가로 최대 30%의 정률 감가상각(degressive AfA) 을 잔존가액에 적용할 수 있습니다.

계산 예시: 100,000유로 기계 투자

• 1차 연도(계획): IAB 50,000€가 이익에서 공제됩니다 — 한계세율 약 45% 기준, 투자하기도 전에 약 22,500€의 세금이 절감됩니다.
• 3차 연도(취득): IAB를 이익에 가산하는 동시에 취득원가를 50,000€로 감액합니다. 여기에 특별 감가상각 40%(20,000€)와 정액 또는 정률 감가상각이 추가로 적용됩니다.
• 결과: 국세청이 앞당겨진 세금 감면을 통해 투자의 상당 부분을 사실상 조달해 주는 셈입니다 — 그렇지 않았다면 세금 선납으로 묶였을 유동성입니다.

실무에서 활용되는 절세 설계 포인트

• 이익 급증 연도의 평준화: IAB는 소급 적용되어 누진세율 상승을 억제합니다 — 투자 의사가 타당하게 소명되는 한, 세무조사 단계에서도 보상 수단으로 논의할 수 있습니다.
• 태양광 설비와 전기차: 사업용 태양광(PV) 설비(§ 3 Nr. 72 EStG에 따라 면세되지 않는 범위 내)와 전기차 같은 유형 동산은 전형적인 IAB 적용 대상입니다. 전기차의 경우 새로운 75% 즉시 감가상각과의 유불리를 비교 계산해야 합니다.
• 복수 사업체, 복수 한도: 200,000€ 한도는 사업체당 적용됩니다 — 복수의 영업 사업체나 조합형 사업체(Mitunternehmerschaft)를 보유한 경우 활용 여지가 그만큼 배가됩니다.
• 이익 한도 주의: 200,000€ 이익 한도는 모든 사업소득 유형에 일률적으로 적용되는 절대적 기준선입니다 — 단 1유로만 초과해도 공제가 전액 불허됩니다. 따라서 공제 연도의 이익 관리 자체가 절세 설계의 일부입니다.

자주 묻는 질문

Fatma Tabak

세무사(노르트바덴 세무사회) · TABAK Consulting 설립자

기업가, 투자자, 가족기업을 위한 20년 이상의 자문 경력. 법정 세무 업무는 파트너 법인 TABAK Steuerberatung이 수행합니다.

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