투자 부스터:
지금은 30% 상각, 2032년부터는 10% 법인세.

2025년 7월 19일 발효된 '조세 즉시 투자 프로그램법'으로 입법자는 2008년 이래 최대 규모의 법인 감세를 시작했습니다. 헤드라인은 낮아지는 법인세율이지만, 2026년과 2027년의 투자 계획에서 정말 중요한 것은 새로운 체감 상각의 적용 기간입니다. 두 가지를 함께 고려하는 기업은 투자와 배당 정책을 새로 짜고 있습니다.

구성요소 1: 최대 30% 체감 상각 — 기간이 흘러가고 있습니다

고정자산 중 동산으로서 2025년 6월 30일 이후, 2028년 1월 1일 이전에 취득 또는 제작된 자산에는 다시 체감 상각이 적용됩니다 — 정액 상각의 3배까지, 최대 30% (각 잔존 장부가액 기준). 50만 유로짜리 기계라면 첫 완전 사업연도에 최대 15만 유로, 2년째에 10만 5천 유로를 상각할 수 있습니다. 투자공제액(IAB)과 40% 특별상각 을 결합하면 중소기업에게 독일 세법 역사상 가장 강력한 비용 선반영 효과가 생깁니다. 계획의 핵심: 기준은 취득 시점입니다 — 2028년으로 밀리는 프로젝트는 부스터를 잃습니다.

구성요소 2: 법인세 로드맵

2028 과세연도부터 법인세율이 매년 1%포인트씩 인하됩니다: 15%에서 2032년 10%까지. 평균적인 영업세 배율을 적용받는 자본회사의 총 부담은 현재 약 30%에서 약 25%로 낮아지며 — 독일은 OECD 순위의 상단에서 중위권으로 이동합니다. 병행하여 인적회사의 유보이익 세율(§ 34a EStG)도 법적 형태 간 중립성을 지키기 위해 단계적으로 인하됩니다.

구성요소 3: 전기 모빌리티

대상은 사업용 전기차로, 2025년 7월 1일부터 2027년 12월 31일 사이에 신차로 취득된 차량에 산술 체감 상각이 적용됩니다: 취득 연도에 75%, 나머지는 이후 5년에 배분됩니다. 동시에 우대 0.25% 법인차량 과세의 총 정가 상한이 10만 유로 로 상향되었습니다. 2026/2027년 차량 도입 결정에서 전기차는 세무상 거의 항상 우월한 선택입니다.

구성요소 4: 연구개발

연구개발 장려금(Forschungszulage)이 확대되었습니다 — 산정 기준 1,200만 유로, 20% 간접비 가산, 2026년부터 인상된 시간당 단가. 세부 내용과 신청 절차는 다음 기사에서 다룹니다: 연구개발 지원금.

지금 해야 할 일

1. 투자 일정 점검: 2028년 예정 취득은 가능하면 부스터 기간 안으로 앞당기십시오. 납기가 긴 주문에서는 주문일이 아니라 인도일이 기준입니다.
2. 상각 전략 시뮬레이션: 체감 상각은 특히 초기 이익이 클 때 유리합니다. 이후 정액 상각으로의 전환은 허용되며 대개 그것이 최적입니다.
3. 배당 정책 재조정: 유보의 가치는 2032년까지 해마다 커집니다. 이익처분 결의는 세율 로드맵을 반영해야 합니다.
4. 이연법인세와 계획 모델 조정: 단계적 세율은 이미 오늘부터 재무상태표 계상액과 기업 가치평가를 바꾸고 있습니다.

자주 묻는 질문

Fatma Tabak

세무사(노르트바덴 세무사회) · TABAK Consulting 설립자

기업가, 투자자, 가족기업을 위한 20년 이상의 자문 경력. 법정 세무 업무는 파트너 법인 TABAK Steuerberatung이 수행합니다.

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