GoBD: 2026 Uyum
Kontrol Listesi.

Elektronik ortamda usulüne uygun defter tutma ilkeleri (GoBD) yeni bir konu değil — ancak 2026'da Alman vergi dairesi her zamankinden daha sıkı denetliyor. Bu alanda başarısız olan, muhasebenin geçersiz sayılması ve resen takdir riskiyle karşı karşıya kalır. İşte kontrol listesi.

GoBD Ne Talep Ediyor?

Alman Maliye Bakanlığı'nın 28.11.2019 tarihli genelgesinde (en son güncellenen haliyle) yer alan GoBD, elektronik defter ve kayıtların nasıl tutulması gerektiğini tanımlar. Altı temel ilke:

1. İzlenebilirlik ve denetlenebilirlik: Konuya hâkim üçüncü bir kişi, muhasebeyi makul bir sürede inceleyebilmelidir.
2. Doğruluk, eksiksizlik, sıhhat: Tüm ticari işlemler eksiksiz kaydedilmelidir.
3. Açıklık ve düzen: Kayıtlar anlaşılır biçimde belgelenmelidir.
4. Zamanında kayıt: Kasa kayıtları günlük, diğer kayıtlar 10 gün içinde yapılmalıdır.
5. Düzen ve değiştirilemezlik: Belgeler kronolojik sırayla tutulmalı, değişiklikler izlenebilir olmalıdır.
6. 10 yıl saklama: Vergiyle ilgili tüm belgeler.

Uyum Kontrol Listesi

Süreç Dokümantasyonu

• ☐ Belgelerin nasıl kaydedildiği, kontrol edildiği, muhasebeleştirildiği ve arşivlendiğine dair yazılı açıklama
• ☐ Sorumlu kişilerin belirlenmiş olması
• ☐ Yazılım süreçlerinin tanımlanmış olması (DATEV, Lexware, diğerleri)
• ☐ Diğer sistemlerle olan arayüzlerin belgelenmiş olması
• ☐ Yıllık güncelleme

Belge Kaydı

• ☐ Gelen faturaların dijital olarak kaydedilmesi (PDF veya tarama)
• ☐ Orijinal belgelerin OCR ile okunabilir şekilde taranması
• ☐ Belge numarasıyla belge kimliğinin benzersiz olması
• ☐ Ödeme kontrolünün belgelenmesi (içerik ve hesap doğruluğu onayı)
• ☐ Makine tarafından okunabilir formatta saklama

Kasa Yönetimi (Nakit Ağırlıklı Sektörlerde)

• ☐ TSE uyumlu yazar kasa (Teknik Güvenlik Donanımı)
• ☐ Z raporlarının günlük olarak alınıp saklanması
• ☐ Kasa sayım kontrolünün belgelenmesi
• ☐ Kasa defterinin zamanında tutulması
• ☐ Fiş verme yükümlülüğüne uyum (2020'den beri)

Veri Yedekleme ve Saklama

• ☐ Yedekleme konsepti (günlük, coğrafi olarak yedekli)
• ☐ Sistem değişikliğinde veri taşınabilirliği
• ☐ 10 yıl boyunca okunabilirliğin güvence altında olması
• ☐ Denetçiler için Z2/Z3 erişiminin mümkün olması

Yazılım Gereksinimleri

• ☐ Yazılımın GoBD sertifikalı olması veya üretici beyanıyla teyit edilmesi
• ☐ Kayıtların değiştirilemez olması (iptal izi olmadan sonradan değişiklik yapılamaması)
• ☐ Belge kimliği ile belge-kayıt bağlantısının güvence altında olması
• ☐ Yetkilendirme konseptinin uygulanmış olması

İhlalin Sonuçları

Vergi dairesi kayıtların usule uygunluğunu reddederse, § 162 AO uyarınca resen takdiryoluna gidebilir. Takdir sonuçları tipik olarak gerçek değerlerin %20–40 üzerindedir — bu da ciddi bir ek vergi yükü anlamına gelir. Ayrıca gecikme cezası ve en uç durumda cezai yaptırımlar (§ 370 AO, vergi kaçakçılığı) söz konusu olabilir.

TABAK'ta biz ne yapıyoruz?

Her yeni müvekkilimiz için, kendi sistem ve süreçlerini temel alan bir süreç dokümantasyonu hazırlıyoruz. Mevcut müvekkillerimize her yıl bir GoBD uyum kontrolü sunuyoruz. Kritik eksiklikleri gideriyoruz. Bu, göz kamaştırıcı bir iş değil — ama denetim anında, vergi incelemesinin yürütülmesi için 5.000 € danışmanlık ücreti ile resen takdir nedeniyle 50.000 € ek vergi ödemesi arasındaki farkı yaratır.

Fatma Tabak

Vergi Danışmanı (Kuzey Baden Vergi Danışmanları Odası) · TABAK Consulting Kurucusu

Girişimciler, yatırımcılar ve aile şirketleri için 20 yılı aşkın danışmanlık deneyimi. Yasal olarak yetki gerektiren vergi hizmetleri, partner büro TABAK Steuerberatung tarafından sunulmaktadır.

Büro Profili →