Miras vergisi, birinin "böylece" ödeyebileceği en pahalı vergidir. 5 milyon € gelir elde eden bir işletme, vergi sınıfı I kapsamına girer ve %30'a kadar vergi öder — her nesilde 1,5 milyon € maddi varlık kaybı. §§ 13a/13b ErbStG büyük muafiyetler sunar — ancak hazırlık gerektirir.
İki muafiyet seçeneği
Standart muafiyet (%85 vergi muafiyeti)
%85 miras/hediye vergisi, nitelikli işletme varlıkları üzerinde muaf tutulur. Kalan %15 vergilidir. Gereksinimler:
- İdari varlık oranı ≤ %90 (aksi takdirde fayda yok)
- Maaş düzenlemesi: 5 yıllık maaş toplamı ≥ 400% başlangıç maaş toplamı
- Asgari tutma süresi 5 yıl
Seçenek muafiyeti (%100 vergi muafiyeti)
Tam vergi muafiyeti, aşağıdaki daha sıkı gerekliliklere tabi olarak:
- İdari varlık oranı ≤ %20
- Maaş düzenlemesi: 7 yıllık maaş toplamı ≥ 700% başlangıç maaş toplamı
- Asgari tutma süresi 7 yıl
Asgari tutma süresini ihlal edenler — satış, terk veya aşırı çekim yoluyla — muafiyeti geriye dönük olarak kaybederler (satış durumunda orantılı olarak). Miras vergisi daha sonra geriye dönük olarak belirlenir ve hemen ödenmesi gerekir; § 233a AO'ya göre gecikme faizi miras vergisine uygulanmaz. Ancak, vergi § 28 ErbStG uyarınca ertelendi ise, faizsiz ilk yıldan sonra aylık %0,5 (yıllık %6, § 238 AO) oranında erteleme faizi birikir. Örnek: 1 milyon €'nun üzerindeki bir muafiyet, 4 yıl sonra satılması durumunda altı haneli, hemen ödenecek bir ödeme ile sonuçlanabilir.
Uygun mülk nedir?
Miras Vergisi Kanunu'nun 13b maddesine göre, aşağıdakiler uygun kabul edilir:
- Yerli şirketlerdeki hisseler (en az %25)
- AB/AEA'da ikamet eden şirketlerdeki hisseler (en az %25)
- Tarım ve ormancılık varlıkları
- Bir ortaklığın işletme varlıkları (KG, OHG, GmbH & Co. KG)
Uygun olmayan nedir (idari varlıklar)?
Dikkat: Eğer idari varlıkların oranı çok yüksekse, muafiyet başarısız olur. Tipik idari varlıklar şunlardır:
- Üçüncü şahıslara kiralanan mülkler (operatif iş ile bağlantılı olmadıkça)
- Menkul kıymetler ve benzer alacaklar
- Sanat eserleri, değerli metaller, madeni paralar
- Şirket değerinin %15'ini aşan likit varlıklar ve alacaklar
En önemli kaldıraç: 5 yıl önceden yapılandırma
Planlanan devreden 5 veya 7 yıl önce yapılandıran herkes tüm kaldıraçlara sahiptir:
- İdari varlıkları azaltmak: Likidite fazlasını işletme varlıklarına yönlendirin (makineler, yatırımlar, çalışma sermayesi).
- Maaş toplamlarını güvence altına almak: Maaş düzenlemesine uymak için devreden önce personel seviyelerini sağlam bir seviyede tutun.
- Yatırımları optimize etmek: %25'ten az hisseler avantajlarla devredilemez - gerekirse birleştirilebilir veya yeniden yapılandırılabilir.
- Birden fazla muafiyetten yararlanmak: Kişisel muafiyetler her 10 yılda bir yeniden geçerlidir. Erken bağış yapanlar iki döngüden yararlanabilir.
Muafiyetler detaylı olarak
| Alıcı | Muafiyet (her 10 yılda bir) |
|---|---|
| Eş/Ortak | 500.000 € |
| Çocuk (her ebeveyn için) | 400.000 € |
| Torun | 200.000 € |
| Ebeveynler (miras durumunda) | 100.000 € |
| Kardeşler, yeğenler | 20.000 € |
Uygulamadaki tipik hatalar
- Çok geç başlamak: Nesil değişiminden 1–2 yıl önce ciddi bir yapılandırma için yeterli değildir.
- İdari varlık olarak likidite göz ardı edildi: 2 milyon € banka hesabı muafiyeti tehlikeye atabilir.
- Maaş miktarlarını göz ardı etmek: Devralmadan önce personel azaltımı muafiyeti tehlikeye atar.
- Değerleme sorunlarını netleştirmemek: Vergi değeri piyasa değerinden önemli ölçüde farklı olabilir - bir değerleme yöntemi seçin.
Girişimciler, yatırımcılar ve aile işletmeleri için 20 yılı aşkın danışmanlık pratiği. Vergi ile ilgili rezervli görevler, ortak firma TABAK Steuerberatung tarafından sağlanmaktadır.
Şirket Profili →Mirası yapılandırılmış bir şekilde hazırlayın.
Müşterilerle ortalama 5-7 yıl vergi açısından optimize edilmiş bir miras üzerinde çalışıyoruz - muafiyet yolu, idari varlık kontrolü, nakit havuzu stratejisi ve noter desteği ile.