研究開発助成金：
年間最大420万ユーロ——利益がなくても受給できます。

税制上の研究開発助成は、2026年、これまでで最も手厚い内容で施行されています。算定基礎額の引き上げ、時間単価の引き上げ、新設の間接費一括加算がその柱です。機械メーカーからソフトウェア企業まで、開発を行っているにもかかわらず助成金を申請しない企業は、計画可能な資金を手放しているのと同じです。なぜなら、この助成金は企業に利益が出ているかどうかにかかわらず支給されるからです。

研究開発助成金とは何か——そして何でないか

研究開発助成法（FZulG）は2020年以降、基礎研究・産業研究、そして 実験的開発に対する税制上の助成を定めています。プロジェクト型助成プログラムと異なり、 助成獲得の競争もなく、プロジェクト開始前の申請期限もありません。受給は法律上の請求権として保障されており、最大4年間さかのぼって申請することが可能です。助成金は税額に充当され、赤字企業には 現金で支給されます。特にスタートアップや投資が集中する開発フェーズにおいては、実質的にキャッシュ効果を持つ助成制度といえます。

2026年1月1日以降の助成条件

• 助成率： 助成対象費用の25%。中小企業（KMU）は申請により、助成率を 35%へ引き上げ可能.
• 算定基礎額： 投資即時プログラムにより、2026年1月1日以降は年間 1,200万ユーロ へ引き上げ（従来は1,000万ユーロ）——2030年末までの時限措置です。これにより年間の最大助成額は300万ユーロ、中小企業では 420万ユーロ.
• 本人稼働分： 自ら事業に従事する個人事業主・出資者の助成対象単価は、2026年より従来の70ユーロから 1労働時間あたり100ユーロへ引き上げ.
• 間接費： 新たに、 助成対象人件費を一律20%上乗せする 間接費加算が導入されました。
• 受託研究： 受託者がEU/EEA域内に所在する場合、対価の70%を助成対象として計上できます。

2段階の手続き

第1段階 — BSFZ証明： 研究開発助成証明機関（BSFZ）が、当該プロジェクトが原則として助成対象に該当するか（新規性、技術的不確実性、計画的な進め方）を審査します。申請はプロジェクト単位で行い、進行中または完了済みのプロジェクトについても可能です。この証明は税務署に対して拘束力を持ちます。

第2段階 — 税務署による確定： 事業年度終了後に助成金を申請し、確定を経て、次回の課税処理の際に税額に充当または還付されます。

成功の鍵を握るのは プロジェクト文書化です。プロジェクトごとの作業時間記録、ルーティン開発との明確な区分、技術的不確実性の書面での記録がその内容です。文書化をDATEVの業務プロセスに組み込めば、助成金は一度限りの措置ではなく、継続的な収益要素となります。

研究室の外にも広がる代表的な適用ケース

• ソフトウェア：新しいアーキテクチャ、AIモデル、アルゴリズム開発——ただしルーティンのリリースは対象外。
• 機械・プラント製造：プロトタイプ、製法開発、材料認定。
• 真に技術的リスクを伴う生産プロセスのデジタル化。
• 第三者向けの受託開発——発注者側で助成対象となります。

並行して設備投資を行う企業では、助成金が相乗的に機能します： 投資即時プログラムの逓減償却（定率法AfA） が減価償却を前倒しし、研究開発助成金が継続的な開発コストを還付する——両者を合わせれば、現在最も強力な税制上の投資促進策となります。

よくあるご質問

Fatma Tabak

税理士（ノルトバーデン税理士会所属） · TABAK Consulting 創業者

企業経営者、投資家、ファミリービジネスに対する20年以上のアドバイザリー実績。税理士法上の独占業務は、パートナー事務所であるTABAK Steuerberatungが担当いたします。

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