Vergisel Ar-Ge teşviki, 2026 itibarıyla bugüne kadarki en cömert hâliyle yürürlükte: daha yüksek matrah, daha yüksek saat ücreti, yeni götürü genel gider payı. Geliştirme faaliyeti yürütüp — makine üreticisinden yazılım evine kadar — teşvike başvurmayan her işletme, planlanabilir likiditeden vazgeçmiş olur. Çünkü ödeme, şirketin kâr edip etmediğinden bağımsız olarak yapılır.
Forschungszulage nedir — ve ne değildir
Ar-Ge Teşvik Kanunu (FZulG), 2020'den bu yana üç alanda vergisel teşvik sağlıyor: temel araştırma, endüstriyel araştırma ve deneysel geliştirme. Proje bazlı teşvik programlarının aksine burada ne bir teşvik yarışması ne de proje başlamadan önce geçerli bir başvuru süresi vardır: Yasal bir hak söz konusudur ve başvuru dört yıla kadar geriye dönük yapılabilir. Teşvik vergi borcuna mahsup edilir — zarar eden şirketlere ise nakden ödenir. Bu nedenle özellikle start-up'lar ve yatırım yoğun geliştirme dönemleri için fiilen nakit etkisi olan bir teşviktir.
1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli koşullar
- Teşvik oranı: teşvike konu harcamaların yüzde 25'i; küçük ve orta ölçekli işletmeler başvuru üzerine artırımlı orandan yararlanır: yüzde 35.
- Matrah (hesaplama tabanı): Acil Yatırım Programı (Investitionssofortprogramm) ile 1 Ocak 2026'dan itibaren yıllık 12 milyon Euro seviyesine yükseltildi (önceden 10 milyon) — 2030 sonuna kadar geçerli. Böylece azami yıllık teşvik 3 milyon Euro, KOBİ'ler için 4,2 milyon Euro.
- Öz emek katkısı: Fiilen çalışan şahıs girişimcileri ve şirket ortakları için teşvike konu saat ücretinde 2026 itibarıyla artış: 70 Euro yerine çalışma saati başına 100 Euro.
- Genel giderler: Yeni düzenlemeyle teşvike konu personel giderlerine yüzde 20 götürü artış genel gider payı olarak uygulanıyor.
- Sipariş üzerine araştırma: yüklenicinin AB/AEA içinde yerleşik olması hâlinde, ödenen bedelin yüzde 70'i teşvike dahil edilebilir.
1 milyon € teşvike konu personel giderine sahip bir geliştirme ekibi, %20 götürü genel gider payı dahil 1,2 milyon € matrah oluşturur — yani yılda 300.000 € teşvik, KOBİ olarak 420.000 €. Üstelik her yıl; dört yıla kadar geriye dönük olarak incelenebilir.
İki aşamalı süreç
1. Aşama — BSFZ belgesi: Ar-Ge Teşvik Belgelendirme Kurumu (BSFZ), projenin esas itibarıyla teşvik kapsamında olup olmadığını inceler (yenilik, teknik belirsizlik, planlı çalışma yöntemi). Başvuru proje bazlıdır; devam eden veya tamamlanmış projeler için de yapılabilir ve verilen belge vergi dairesini bağlar.
2. Aşama — vergi dairesinde tahakkuk: Mali yılın sona ermesinin ardından teşvik başvurusu yapılır, teşvik tahakkuk ettirilir ve bir sonraki tarhiyatta mahsup edilir veya iade olunur.
Başarının anahtarı proje dokümantasyonudur: her proje için ayrı saat kayıtları, rutin geliştirmeden net ayrım, teknik belirsizliklerin yazılı olarak tespiti. Dokümantasyonu DATEV süreçlerine entegre eden işletmeler, teşviki tek seferlik bir işlem olmaktan çıkarıp yinelenen bir gelir kalemi hâline getirir.
Laboratuvarın ötesinde tipik uygulama alanları
- Yazılım: yeni mimariler, yapay zekâ modelleri, algoritmalar — ancak rutin sürümler hariç;
- Makine ve tesis imalatı: prototipler, süreç geliştirme, malzeme kalifikasyonu;
- Gerçek teknik risk içeren üretim süreçlerinin dijitalleştirilmesi;
- Üçüncü taraflar için sipariş üzerine geliştirme — teşvik hakkı siparişi verende doğar.
Aynı anda yatırım yapan şirketlerde teşvik birleşik etki gösterir: Acil Yatırım Programı'nın azalan bakiyeler yöntemiyle amortismanı (degressive AfA) amortismanları öne çeker; Ar-Ge teşviki ise cari geliştirme maliyetlerini iade eder — birlikte, hâlihazırdaki en güçlü vergisel yatırım teşvikini oluştururlar.
Sık Sorulan Sorular
Kâr etmeyen şirketler de Ar-Ge teşvikinden yararlanabilir mi?
Evet. Teşvik vergi borcuna mahsup edilir; teşvik vergi borcunu aşarsa kalan tutar nakden ödenir. Zarar eden şirketler de teşviki tam tutarıyla alır.
Geriye dönük başvuru ne kadar süreyle mümkün?
BSFZ belgesi, hâlihazırda devam eden veya tamamlanmış projeler için de talep edilebilir; tahakkuk zamanaşımı süreleri dört yıla kadar geriye dönük başvuruya olanak tanır.
Hangi geliştirme faaliyetleri teşvik kapsamındadır?
Teknik yenilik ve belirsizlik içeren, planlı biçimde yürütülen projeler — belirleyici ölçüt, OECD Frascati El Kitabı'nın kriterleridir. Salt rutin uyarlamalar kapsam dışıdır.
Girişimciler, yatırımcılar ve aile şirketleri için 20 yılı aşkın danışmanlık deneyimi. Yasal olarak yetki gerektiren vergi hizmetleri, partner büro TABAK Steuerberatung tarafından sunulmaktadır.
Büro Profili →Ar-Ge teşvikinizi güvence altına alın.
Projelerinizin teşvike uygunluğunu inceliyor, dokümantasyonu yapılandırıyor ve BSFZ ile vergi dairesi süreçlerinde yanınızda oluyoruz — geriye dönük başvurular dahil.