§ 7g EStG kapsamındaki yatırım indirimi (IAB), Alman KOBİ dünyasının belki de en az bilinen likidite aracıdır: Planlanan yatırımların yüzde 50'sine kadarı, alım gerçekleşmeden yıllar önce kârdan düşülebilir. Özel amortisman ve azalan bakiyeler yöntemiyle (degresif AfA) doğru kombine edildiğinde, yatırımların önemli bir bölümünü tasarruf edilen vergiden ön finanse eden bir vergi erteleme etkisi ortaya çıkar.
§ 7g EStG'nin işleyişi
İndirim yılındaki kârı en fazla 200.000 Euro olan işletmeler, duran varlıklara ait amortismana tabi taşınır iktisadi kıymetlerin gelecekteki alımları için öngörülen edinim veya imalat maliyetlerinin yüzde 50'sine kadarını kâr azaltıcı şekilde indirebilir — bilanço dışı olarak ve tek bir Euro dahi harcanmadan. İndirim tutarlarının toplamı işletme başına 200.000 Euro ile sınırlıdır. Yatırımın üç hesap yılı içinde gerçekleştirilmesi gerekir; iktisadi kıymetin, edinimi izleyen yılın sonuna kadar en az yüzde 90 oranında işletme amaçlı kullanılması şarttır — kiraya verilmesi mümkündür.
Yatırım gerçekleşmezse indirim, indirim yılında geriye dönük olarak iptal edilir — gecikme faiziyle birlikte. Dolayısıyla IAB bir vergi hediyesi değil, faiz riskini de taşıyan, planlama disiplini gerektiren bir vergi ertelemesidir.
Planlanan maliyetlerin %50'si indirilebilir · Kâr sınırı 200.000 € · İşletme başına azami tutar 200.000 € · Yatırım süresi 3 yıl · Kullanım şartı: en az %90 işletme amaçlı, kiraya verme mümkün.
Turbo etkisi: Yüzde 40 özel amortisman
Edinim yılında buna § 7g Fıkra 5 EStG kapsamındaki özel amortisman eklenir: 2024'ten itibaren yapılan alımlarda bu oran, (IAB ile azaltılmış) edinim maliyetlerinin yüzde 40'ına kadar çıkar ve beş yıla serbestçe dağıtılabilir. Düşürülmüş defter değeriyle birlikte, edinim yılında başlangıçtaki yatırım tutarının yaklaşık yüzde 70'ine varan bir amortisman etkisi elde edilir — ve Acil Yatırım Programı'ndan (Investitionssofortprogramm) bu yana buna ek olarak kalan değer üzerinden yüzde 30'a varan azalan bakiyeler amortismanı (degresif AfA) da devreye alınabilir.
Hesap örneği: 100.000 Euro'luk makine
- 1. yıl (planlama): 50.000 €'luk IAB kârı azaltır — yaklaşık %45 marjinal vergi yükünde, henüz yatırım yapılmadan yaklaşık 22.500 € vergi tasarrufu sağlanır.
- 3. yıl (edinim): IAB kâra geri eklenir, eş zamanlı olarak edinim maliyeti 50.000 €'ya düşürülür; bunun üzerine %40 özel amortisman (20.000 €) ile normal veya azalan bakiyeler amortismanı uygulanır.
- Sonuç: Devlet, öne çekilmiş vergi indirimi yoluyla yatırımın önemli bir bölümünü finanse eder — aksi hâlde peşin vergi ödemesi olarak bağlı kalacak bir likidite.
Uygulamadan yapılandırma alanları
- Kâr zirvelerinin dengelenmesi: IAB, geriye dönük bir artan oranlılık freni işlevi görür — yatırım niyeti makul biçimde ortaya konulabildiği sürece, vergi incelemesinde bile bir telafi aracı olarak gündeme getirilebilir.
- Fotovoltaik ve elektrikli araçlar: İşletmeye ait güneş enerjisi (PV) tesisleri (§ 3 No. 72 EStG kapsamında vergiden muaf olmadıkça) ve elektrikli araçlar gibi taşınır iktisadi kıymetler klasik IAB vakalarıdır; elektrikli otomobillerde yeni yüzde 75'lik anında amortisman ile karşılaştırmalı hesap yapılmalıdır.
- Birden fazla işletme, birden fazla azami tutar: 200.000 €'luk tavan işletme başına geçerlidir — birden fazla ticari işletme veya ortaklık söz konusu olduğunda hareket alanı katlanarak artar.
- Kâr sınırına dikkat: 200.000 €'luk sınır, tüm kâr gelir türleri için tek tip olarak geçerlidir ve keskin bir eşiktir — bir Euro üzerine çıkıldığında indirim hakkı tamamen ortadan kalkar. Bu nedenle indirim yılında kâr yönetimi, yapılandırmanın ayrılmaz bir parçasıdır.
Sık Sorulan Sorular
Yatırım indiriminden kimler yararlanabilir?
İndirim yılındaki vergisel kârı 200.000 Euro'yu aşmayan şahıs işletmeleri, şahıs şirketleri ve sermaye şirketleri — kâr tespit yönteminden bağımsız olarak.
Yatırım yapılmazsa ne olur?
İndirim, oluşturulduğu yılda geriye dönük olarak iptal edilir; vergi tahakkuku ve faiz doğar. Bu nedenle IAB yalnızca somut olarak planlanan yatırımlar için oluşturulmalıdır.
IAB, azalan bakiyeler amortismanıyla (degresif AfA) birleştirilebilir mi?
Evet. IAB (%50), özel amortisman (%40) ve Acil Yatırım Programı'nın azalan bakiyeler amortismanı (%30'a kadar) kümülatif olarak uygulanabilir — yürürlükteki mevzuatın en güçlü öne çekme etkisi bu kombinasyonda yatar.
Girişimciler, yatırımcılar ve aile şirketleri için 20 yılı aşkın danışmanlık deneyimi. Yasal olarak yetki gerektiren vergi hizmetleri, partner büro TABAK Steuerberatung tarafından sunulmaktadır.
Büro Profili →Yatırımlarınızı vergisel olarak öne çekin.
Yatırım planlamanız için IAB, özel amortisman ve azalan bakiyeler amortismanını sizin adınıza hesaplıyor — süreleri de biz takip ediyoruz.