غيّرت قواعد BEPS وتوجيه ATAD ملامح الهياكل الدولية جذريًا. فلم تعد حلول «شركات صناديق البريد» تُجدي — لا من الناحية القانونية المدنية ولا الضريبية. فما الذي يعنيه الجوهر الاقتصادي اليوم، وكيف يُبنى؟

السياق: BEPS وATAD

BEPS (تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح) هو مشروع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) لمواجهة التخطيط الضريبي العدواني. أما ATAD (التوجيه الأوروبي لمكافحة التهرب الضريبي) فهو التطبيق الأوروبي لهذا المشروع، وقد طُبّق في ألمانيا بشكل أساسي عبر قانون مكافحة التجنّب الضريبي (ATAD-UmsG) منذ عام 2019. وجوهر الأمر: تحتاج الهياكل الضريبية إلى جوهر اقتصادي حقيقي، وإلا تجاوزتها مصلحة الضرائب.

ما الذي يعنيه «الجوهر الاقتصادي» تحديدًا

الجوهر الشخصي

الجوهر المكاني

الجوهر التشغيلي

رقم يساعدكم على التقدير

قاعدة عملية لهيكل الشركة القابضة: لكل 10 ملايين € من الأصول المُدارة ينبغي وجود موظف واحد بدوام كامل على الأقل في الموقع. أما الشركات القابضة الصرفة ذات الحصص الاستثمارية، فالحد الأدنى: مدير عام مؤهل واحد إضافةً إلى موظف إداري واحد.

ضريبة الإضافة (CFC) وفق §§ 7–13 AStG

في حال امتلاك حصص ألمانية في شركات تابعة أجنبية بدول منخفضة الضرائب (بمعدل فعلي < 15%)، قد تُطبَّق ضريبة الإضافة. الشرط: أن تحقق الشركة التابعة دخلًا سلبيًا (فوائد، رسوم تراخيص، خدمات معيّنة). النتيجة: يخضع هذا الدخل للضريبة في ألمانيا بصرف النظر عن الضرائب المدفوعة في الخارج.

خط الدفاع: الجوهر الاقتصادي والنشاط التجاري الفعلي. إذ يجب على الشركة التابعة أن تحقق قيمة مضافة خاصة بها — لا أن تكتفي بإدارة الأصول.

بنود مكافحة إساءة الاستخدام في اتفاقيات DBA

تتضمّن اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي (DBA) الحديثة بشكل متزايد «اختبار الغرض الرئيسي» (PPT): فإذا كان الغرض الأساسي من الهيكل هو الاستفادة من مزايا الاتفاقية، جاز رفض منح هذه المزايا. وهذا تشديد جوهري مقارنةً بالعهود السابقة.

ما هو القدر «الكافي» من الجوهر

بالنسبة لشركة قابضة ألمانية بصيغة GmbH (شركة ذات مسؤولية محدودة ألمانية)، يتطلب الأمر عادةً:

كم تبلغ تكلفة الجوهر الاقتصادي؟

تتراوح التكاليف الجارية النموذجية لشركة قابضة مستوفية لمتطلبات الجوهر (دون نشاط تشغيلي) بين 3.500–6.000 € شهريًا:

وبالنسبة لشركة قابضة ذات أصول كبيرة (> 5 ملايين €)، فهذه تكاليف قابلة للحساب مقابل مزايا ضريبية جوهرية.

Fatma Tabak, Steuerberaterin

فاطمة تاباك

مستشارة ضريبية (غرفة المستشارين الضريبيين في نوردبادن) · مؤسِّسة TABAK Consulting

خبرة استشارية تتجاوز 20 عامًا في خدمة روّاد الأعمال والمستثمرين والشركات العائلية. أما المهام الضريبية الحصرية قانونًا فتتولّاها الشريكة TABAK Steuerberatung.

الملف التعريفي للمكتب →

ابنوا هيكلًا مستوفيًا لمتطلبات الجوهر.

ننسّق لكم المكتب والإدارة التنفيذية ومسك الدفاتر والامتثال — لتقوم هيكلتكم الدولية على أساس متوافق مع متطلبات ATAD.

اطلبوا فحص الجوهر الاقتصادي → إلى الخدمة: هياكل الشركات القابضة والتأسيس →