لقد غيرت BEPS وATAD قواعد اللعبة للهياكل الدولية. لم تعد الحلول البريدية البحتة تعمل — لا من الناحية القانونية ولا الضريبية. ما تعنيه المادة الاقتصادية اليوم وكيف يتم بناؤها.

السياق: BEPS وATAD

BEPS (تآكل القاعدة وتحويل الأرباح) هو مشروع منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية ضد التخطيط الضريبي العدواني. ATAD (توجيه مكافحة التهرب الضريبي) هو التنفيذ الأوروبي، أساسًا في ألمانيا من خلال قانون مكافحة التهرب الضريبي (ATAD-UmsG) منذ عام 2019. في جوهره: تتطلب الهياكل الضريبية مادة اقتصادية؛ وإلا سيتدخل مكتب الضرائب.

ما تعنيه 'المادة' بشكل ملموس

المادة الشخصية

المادة المكانية

المادة التشغيلية

رقم يساعد

قاعدة عامة لهياكل القابضة: لكل 10 ملايين يورو من الأصول المدارة، يجب أن يكون هناك موظف واحد بدوام كامل على الأقل في الموقع. بالنسبة لشركات القابضة البحتة التي لديها مشاركات: يجب أن يكون هناك مدير مؤهل واحد على الأقل بالإضافة إلى موظف إداري واحد.

الضريبة على الاحتياطيات المخفية وفقًا للمواد 7-13 من قانون AStG

في حالة المشاركات الألمانية في الشركات التابعة الأجنبية في البلدان ذات الضرائب المنخفضة (فعليًا < 15%)، قد تنطبق ضريبة الاحتياطيات المخفية. الشرط: يجب أن تحقق الشركة التابعة دخل سلبي (فوائد، تراخيص، خدمات معينة). النتيجة: الدخل خاضع للضريبة في ألمانيا بغض النظر عن الضرائب الأجنبية.

الدفاع: المادة والنشاط التجاري النشط. يجب على الشركة التابعة تقديم قيمتها المضافة الخاصة بها — لا تقتصر على إدارة الأصول.

بنود مكافحة الاحتيال في اتفاقيات الازدواج الضريبي

تتضمن اتفاقيات الازدواج الضريبي الحديثة بشكل متزايد 'اختبارات الغرض الرئيسي' (PPT): إذا كان الغرض الرئيسي من الهيكل هو الاستفادة من مزايا اتفاقيات الازدواج الضريبي، يمكن رفض هذه المزايا. هذا تشديد كبير مقارنة بالأوقات السابقة.

ما يشكل 'مادة كافية'

بالنسبة لشركة GmbH القابضة الألمانية عادةً:

ما تكلفة الجوهر؟

تتراوح التكاليف الجارية النموذجية لشركة قابضة متوافقة مع الجوهر (بدون نشاط تشغيلي) بين 3,500–6,000 € شهريًا:

بالنسبة لشركة قابضة ذات أصول كبيرة (> 5 ملايين يورو)، فإن هذه تكاليف قابلة للحساب مقابل مزايا ضريبية كبيرة.

بناء هيكل متوافق مع الجوهر.

ننسق المكتب والإدارة والمحاسبة والامتثال - بحيث تكون هيكلك الدولي متوافقًا مع ATAD.

طلب فحص الجوهر →