GoBD: قائمة التحقق من
الامتثال لعام 2026.

مبادئ مسك الدفاتر الأصولية بالشكل الإلكتروني (GoBD) ليست موضوعاً جديداً — غير أن مصلحة الضرائب الألمانية تدقّق في عام 2026 بصرامة غير مسبوقة. ومن يُخفق في الامتثال يخاطر برفض دفاتره المحاسبية وفرض التقدير الجزافي عليه. إليكم قائمة التحقق.

ما الذي تشترطه قواعد GoBD

تحدّد قواعد GoBD الصادرة بموجب منشور وزارة المالية الاتحادية بتاريخ 28.11.2019 (بصيغته المحدّثة الأخيرة) كيفية مسك الدفاتر والسجلات الإلكترونية. وتقوم على ستة مبادئ أساسية:

1. قابلية التتبّع وقابلية المراجعة: يجب أن يتمكّن طرف ثالث مختص من مراجعة الحسابات خلال مدة زمنية معقولة.
2. الصدق والاكتمال والصحة: تسجيل جميع العمليات التجارية بشكل كامل.
3. الوضوح وحسن التنظيم: توثيق القيود المحاسبية بصورة مفهومة.
4. التسجيل في الوقت المناسب: قيود الصندوق النقدي يومياً، وسائر القيود خلال 10 أيام.
5. الترتيب وعدم القابلية للتعديل: ترتيب المستندات زمنياً، مع إمكانية تتبّع أي تعديلات.
6. الحفظ لمدة 10 سنوات: جميع المستندات ذات الصلة الضريبية.

قائمة التحقق من الامتثال

توثيق الإجراءات (Verfahrensdokumentation)

• ☐ وصف مكتوب لكيفية استلام المستندات ومراجعتها وقيدها وأرشفتها
• ☐ تحديد الأشخاص المسؤولين بالاسم
• ☐ وصف إجراءات البرمجيات المستخدمة (DATEV أو Lexware أو غيرها)
• ☐ توثيق واجهات الربط مع الأنظمة الأخرى
• ☐ التحديث السنوي

تسجيل المستندات

• ☐ تسجيل فواتير الموردين رقمياً (PDF أو مسح ضوئي)
• ☐ مسح المستندات الأصلية ضوئياً بصيغة قابلة للقراءة الآلية (OCR)
• ☐ تحديد هوية كل مستند بشكل قاطع عبر رقم مستند
• ☐ توثيق التحقق من السداد (إقرار بالمراجعة الموضوعية والحسابية)
• ☐ الحفظ بصيغة قابلة للقراءة الآلية

إدارة الصندوق النقدي (للقطاعات ذات التعاملات النقدية)

• ☐ صندوق نقدي متوافق مع وحدة الأمان التقنية (TSE)
• ☐ إصدار تقارير الإقفال اليومية (Z-Bon) وحفظها
• ☐ توثيق جرد الصندوق النقدي
• ☐ مسك دفتر الصندوق في الوقت المناسب
• ☐ الالتزام بواجب إصدار الإيصالات (المعمول به منذ 2020)

النسخ الاحتياطي والحفظ

• ☐ خطة نسخ احتياطي (يومية وموزّعة جغرافياً)
• ☐ قابلية ترحيل البيانات عند تغيير الأنظمة
• ☐ ضمان قابلية القراءة على مدى 10 سنوات
• ☐ إتاحة وصول المدققين وفق مستويي Z2/Z3

متطلبات البرمجيات

• ☐ برمجيات معتمدة وفق GoBD أو مثبتة بشهادة من الجهة المصنّعة
• ☐ قيود غير قابلة للتعديل (لا تغييرات لاحقة من دون مسار إلغاء موثّق)
• ☐ ضمان هوية المستند والربط بين المستند والقيد المحاسبي
• ☐ تطبيق نظام صلاحيات وصول

تبعات المخالفة

إذا رفضت مصلحة الضرائب انتظام الدفاتر، جاز لها فرض التقدير الجزافي وفق § 162 AO (قانون الضرائب العام الألماني). وعادةً ما تتجاوز نتائج التقدير القيم الفعلية بنسبة 20–40% — ما يعني عبئاً ضريبياً إضافياً كبيراً. يُضاف إلى ذلك خطر فرض غرامة تأخير، وفي الحالات القصوى تبعات جنائية (§ 370 AO — التهرّب الضريبي).

ما نقوم به في TABAK

نُعدّ لكل عميل جديد توثيقاً للإجراءات مبنياً على أنظمته وعملياته الفعلية، فيما يحصل عملاؤنا الحاليون سنوياً على فحص امتثال وفق GoBD. وعند اكتشاف ثغرات جوهرية نتولّى معالجتها. قد لا يبدو ذلك أمراً لافتاً — لكنه عند التدقيق الضريبي يشكّل الفارق بين أتعاب بقيمة 5.000 € لمواكبة التدقيق، ودفعة إضافية بقيمة 50.000 € بسبب التقدير الجزافي.

فاطمة تاباك

مستشارة ضريبية (غرفة المستشارين الضريبيين في نوردبادن) · مؤسِّسة TABAK Consulting

خبرة استشارية تتجاوز 20 عامًا في خدمة روّاد الأعمال والمستثمرين والشركات العائلية. أما المهام الضريبية الحصرية قانونًا فتتولّاها الشريكة TABAK Steuerberatung.

الملف التعريفي للمكتب →