ضريبة الميراث هي أغلى ضريبة يمكن دفعها "بهذه السهولة". على شركة بقيمة 5 ملايين يورو، تنطبق ضريبة تصل إلى 30% في الفئة الضريبية الأولى — 1.5 مليون يورو من سحب الأصول لكل جيل. توفر §§ 13a/13b من قانون ضريبة الميراث إعفاءات ضخمة — لكنها تتطلب إعدادًا.
خيارات الإعفاء الاثنين
الإعفاء القياسي (85% إعفاء ضريبي)
يتم إعفاء 85% من ضريبة الميراث/الهدايا على الأصول التجارية المؤهلة. الـ 15% المتبقية خاضعة للضريبة. المتطلبات:
- نسبة الأصول الإدارية ≤ 90% (وإلا فلا فوائد)
- تنظيم الرواتب: مجموع الرواتب على مدى 5 سنوات ≥ 400% من مجموع الرواتب الأولية
- الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ 5 سنوات
إعفاء اختياري (إعفاء ضريبي بنسبة 100%)
إعفاء ضريبي كامل مقابل المتطلبات الأكثر صرامة التالية:
- نسبة الأصول الإدارية ≤ 20%
- تنظيم الرواتب: مجموع الرواتب على مدى 7 سنوات ≥ 700% من مجموع الرواتب الأولية
- الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ 7 سنوات
من ينتهك فترة الاحتفاظ الدنيا - من خلال البيع أو التخلي أو السحب المفرط - يفقد الإعفاء بأثر رجعي (نسبياً في حالة البيع). سيتم تقييم ضريبة الميراث بعد ذلك بأثر رجعي وتكون مستحقة على الفور؛ ولا تنطبق فوائد التأخير وفقًا للمادة 233a AO على ضريبة الميراث. ومع ذلك، إذا تم تأجيل الضريبة بموجب المادة 28 من قانون ضريبة الميراث، ستتراكم فوائد التأجيل بنسبة 0.5% شهريًا (6% سنويًا، المادة 238 AO) بعد السنة الأولى الخالية من الفوائد. مثال: يمكن أن يؤدي الإعفاء الذي يزيد عن 1 مليون يورو إلى دفع مكون من ستة أرقام مستحق على الفور إذا تم بيعه بعد 4 سنوات.
ما هو المال المؤهل؟
وفقًا للمادة 13ب من قانون ضريبة الميراث، فإن ما يلي مؤهل:
- أسهم في الشركات المحلية (على الأقل 25%)
- أسهم في الشركات الموجودة في الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية (على الأقل 25%)
- الأصول الزراعية والغابية
- الأصول التجارية لشراكة (KG، OHG، GmbH & Co. KG)
ما الذي لا يعتبر مؤهلاً (الأصول الإدارية)؟
تحذير: إذا كانت حصة الأصول الإدارية مرتفعة جدًا، فإن الإعفاء يفشل. تشمل الأصول الإدارية النموذجية:
- عقارات مؤجرة لأطراف ثالثة (باستثناء في حالة الربط مع الأعمال التشغيلية)
- الأوراق المالية والمطالبات المماثلة
- الأعمال الفنية والمعادن الثمينة والعملات
- الأصول السائلة والمطالبات التي تتجاوز 15% من قيمة الشركة
أهم رافعة: هيكلة قبل 5 سنوات
من يقوم بالهيكلة قبل 5 أو 7 سنوات من النقل المخطط لديه جميع الرافعات:
- تقليل الأصول الإدارية: توجيه الفائض من السيولة إلى الأصول التشغيلية (الآلات، الاستثمارات، رأس المال العامل).
- تأمين مجموعات الرواتب: الحفاظ على مستويات الموظفين عند مستوى قوي قبل النقل للامتثال لتنظيم الرواتب.
- تحسين الحصص: الأسهم < 25% لا يمكن نقلها مع فوائد — قد يتم تجميعها أو إعادة هيكلتها.
- استخدام إعفاءات متعددة: تنطبق الإعفاءات الشخصية كل 10 سنوات مرة أخرى. من يمنح مبكرًا يمكنه الاستفادة من دورتين.
الإعفاءات بالتفصيل
| المستلم | المبلغ المعفى (كل 10 سنوات) |
|---|---|
| الزوج/الشريك | 500.000 € |
| طفل (لكل والد) | 400.000 € |
| حفيد | 200.000 € |
| الوالدين (في حالة الإرث) | 100.000 € |
| الإخوة والأخوات، أبناء الأخوة/الأخوات | 20.000 € |
أخطاء نموذجية في الممارسة
- البدء متأخراً جداً: 1-2 سنوات قبل تغيير الأجيال غير كافية للتخطيط الجاد.
- تجاهل السيولة كأصول إدارية: 2 مليون يورو في الحسابات البنكية يمكن أن تعرض الإعفاء للخطر.
- تجاهل مبالغ الرواتب: تقليص الموظفين قبل النقل يعرض الإعفاء للخطر.
- عدم توضيح مسائل التقييم: يمكن أن تختلف القيمة الضريبية بشكل كبير عن القيمة السوقية - اختر طريقة تقييم.
أكثر من 20 عامًا من ممارسة الاستشارات لرجال الأعمال والمستثمرين والشركات العائلية. يتم تقديم المهام الضريبية المحجوزة من قبل الشركة الشريكة TABAK Steuerberatung.
ملف الشركة →قم بإعداد الخلافة بطريقة منظمة.
نعمل مع العملاء لمدة تتراوح بين 5 إلى 7 سنوات في التخطيط الضريبي الأمثل للخلافة - مع مسار الإعفاء، وفحص الأصول الإدارية، واستراتيجية تجمع السيولة، ودعم كاتب العدل.