ضريبة الميراث هي أغلى ضريبة يمكن دفعها "بهذه السهولة". على شركة بقيمة 5 ملايين يورو، تنطبق ضريبة تصل إلى 30% في الفئة الضريبية الأولى — 1.5 مليون يورو من سحب الأصول لكل جيل. توفر §§ 13a/13b من قانون ضريبة الميراث إعفاءات ضخمة — لكنها تتطلب إعدادًا.
خيارات الإعفاء الاثنين
الإعفاء القياسي (85% إعفاء ضريبي)
يتم إعفاء 85% من ضريبة الميراث/الهدايا على الأصول التجارية المؤهلة. الـ 15% المتبقية خاضعة للضريبة. المتطلبات:
- نسبة الأصول الإدارية ≤ 90% (وإلا فلا فوائد)
- تنظيم الرواتب: مجموع الرواتب على مدى 5 سنوات ≥ 400% من مجموع الرواتب الأولية
- الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ 5 سنوات
إعفاء اختياري (إعفاء ضريبي بنسبة 100%)
إعفاء ضريبي كامل مقابل المتطلبات الأكثر صرامة التالية:
- نسبة الأصول الإدارية ≤ 20%
- تنظيم الرواتب: مجموع الرواتب على مدى 7 سنوات ≥ 700% من مجموع الرواتب الأولية
- الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ 7 سنوات
من ينتهك الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ — من خلال البيع أو التخلي أو السحب المفرط — يفقد الإعفاء بأثر رجعي. سيتم المطالبة بضريبة الميراث مع الفوائد. مثال: فقدان إعفاء بقيمة 1 مليون يورو عند البيع بعد 4 سنوات = 6% فائدة سنوية اعتبارًا من تاريخ الميراث.
ما هو المال المؤهل؟
وفقًا للمادة 13ب من قانون ضريبة الميراث، فإن ما يلي مؤهل:
- أسهم في الشركات المحلية (على الأقل 25%)
- أسهم في الشركات الموجودة في الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية (على الأقل 25%)
- الأصول الزراعية والغابية
- الأصول التجارية لشراكة (KG، OHG، GmbH & Co. KG)
ما الذي لا يعتبر مؤهلاً (الأصول الإدارية)؟
تحذير: إذا كانت حصة الأصول الإدارية مرتفعة جدًا، فإن الإعفاء يفشل. تشمل الأصول الإدارية النموذجية:
- عقارات مؤجرة لأطراف ثالثة (باستثناء في حالة الربط مع الأعمال التشغيلية)
- الأوراق المالية والمطالبات المماثلة
- الأعمال الفنية والمعادن الثمينة والعملات
- الأصول السائلة والمطالبات التي تتجاوز 15% من قيمة الشركة
أهم رافعة: هيكلة قبل 5 سنوات
من يقوم بالهيكلة قبل 5 أو 7 سنوات من النقل المخطط لديه جميع الرافعات:
- تقليل الأصول الإدارية: توجيه الفائض من السيولة إلى الأصول التشغيلية (الآلات، الاستثمارات، رأس المال العامل).
- تأمين مجموعات الرواتب: الحفاظ على مستويات الموظفين عند مستوى قوي قبل النقل للامتثال لتنظيم الرواتب.
- تحسين الحصص: الأسهم < 25% لا يمكن نقلها مع فوائد — قد يتم تجميعها أو إعادة هيكلتها.
- استخدام إعفاءات متعددة: تنطبق الإعفاءات الشخصية كل 10 سنوات مرة أخرى. من يمنح مبكرًا يمكنه الاستفادة من دورتين.
الإعفاءات بالتفصيل
| المستلم | المبلغ المعفى (كل 10 سنوات) |
|---|---|
| الزوج/الشريك | 500.000 € |
| طفل (لكل والد) | 400.000 € |
| حفيد | 200.000 € |
| الوالدين (في حالة الإرث) | 100.000 € |
| الإخوة والأخوات، أبناء الأخوة/الأخوات | 20.000 € |
أخطاء نموذجية في الممارسة
- البدء متأخراً جداً: 1-2 سنوات قبل تغيير الأجيال غير كافية للتخطيط الجاد.
- تجاهل السيولة كأصول إدارية: 2 مليون يورو في الحسابات البنكية يمكن أن تعرض الإعفاء للخطر.
- تجاهل مبالغ الرواتب: تقليص الموظفين قبل النقل يعرض الإعفاء للخطر.
- عدم توضيح مسائل التقييم: يمكن أن تختلف القيمة الضريبية بشكل كبير عن القيمة السوقية - اختر طريقة تقييم.
قم بإعداد الخلافة بطريقة منظمة.
نعمل مع العملاء لمدة تتراوح بين 5 إلى 7 سنوات في التخطيط الضريبي الأمثل للخلافة - مع مسار الإعفاء، وفحص الأصول الإدارية، واستراتيجية تجمع السيولة، ودعم كاتب العدل.
طلب استشارة حول الخلافة →