محفّز الاستثمار:
إهلاك 30% الآن، وضريبة شركات 10% اعتباراً من 2032.

بقانون البرنامج الضريبي الفوري للاستثمار — الساري منذ 19 يوليو 2025 — أطلق المشرّع أكبر خفض لضرائب الشركات منذ عام 2008. العنوان الأبرز هو انخفاض معدل ضريبة الشركات؛ غير أن الأهم لتخطيط الاستثمارات في 2026 و2027 هو النافذة الزمنية للإهلاك التنازلي الجديد. ومن يفكّر في الأمرين معاً يعيد تخطيط استثماراته وسياسة توزيع أرباحه من جديد.

الركيزة 1: إهلاك تنازلي حتى 30 بالمائة — النافذة الزمنية تمضي

للأصول الثابتة المنقولة التي تُقتنى أو تُصنَّع بعد 30 يونيو 2025 وقبل 1 يناير 2028 ، يسري من جديد إهلاك تنازلي — حتى ثلاثة أضعاف الإهلاك الخطي، وبحد أقصى 30 بالمائة من القيمة الدفترية المتبقية. فآلة بقيمة 500,000 يورو تحمل بذلك في السنة الكاملة الأولى إهلاكاً يصل إلى 150,000 يورو، وفي الثانية 105,000 يورو. وبالجمع مع مخصص خصم الاستثمار والإهلاك الخاص بنسبة 40 بالمائة ، ينشأ للمنشآت الصغيرة أقوى أثر تقديمٍ للأعباء عرفه القانون الضريبي الألماني. المهم للتخطيط: العبرة بتاريخ الاقتناء — فالمشاريع التي تنزلق إلى عام 2028 تفقد المحفّز.

الركيزة 2: خارطة طريق ضريبة الشركات

اعتباراً من الفترة الضريبية 2028 ينخفض معدل ضريبة الشركات بنقطة مئوية واحدة سنوياً: من 15 بالمائة إلى 10 بالمائة في 2032. وبذلك ينخفض العبء الإجمالي على شركة رأسمالية بمعدل ضريبة تجارية متوسط من نحو 30 بالمائة اليوم إلى قرابة 25 بالمائة — لتنتقل ألمانيا من أعلى سلم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى منتصفه. وبالتوازي يُخفَّض تدريجياً معدل ضريبة الاحتجاز لشركات الأشخاص (§ 34a EStG) حفاظاً على الحياد بين الأشكال القانونية.

الركيزة 3: التنقل الكهربائي

بالنسبة إلى المركبات الكهربائية للشركاتالمقتناة جديدةً بين 1 يوليو 2025 و31 ديسمبر 2027، يسري إهلاك تنازلي حسابي بواقع 75 بالمائة في سنة الاقتناء؛ ويوزَّع الباقي على خمس سنوات لاحقة. وفي الوقت نفسه رُفع سقف سعر القائمة الإجمالي لضريبة سيارات الشركة الميسّرة بنسبة 0.25 بالمائة إلى 100,000 يورو . وبذلك يصبح المركب الكهربائي في قرارات الأسطول لعامي 2026/2027 الخيار الضريبي الغالب في أغلب الأحوال.

الركيزة 4: البحث والتطوير

جرى توسيع علاوة البحث — وعاء احتساب 12 مليون يورو، وبدل مصاريف عامة بنسبة 20 بالمائة، ومعدلات ساعات أعلى اعتباراً من 2026. التفاصيل مع مسار التقديم في مقالنا عن علاوة البحث والتطوير.

ما ينبغي فعله الآن

1. مراجعة جدول الاستثمارات: تقديم المقتنيات المستهدفة لعام 2028 إلى نافذة المحفّز إن أمكن؛ وفي الطلبات ذات آجال التوريد الطويلة، العبرة بالتسليم لا بالطلب.
2. حساب استراتيجية الإهلاك: الإهلاك التنازلي مجدٍ خصوصاً مع أرباح أولية مرتفعة؛ والتحول اللاحق إلى الإهلاك الخطي جائز وغالباً هو الأمثل.
3. إعادة ضبط سياسة التوزيعات: يزداد الاحتجاز قيمةً كل عام حتى 2032؛ وينبغي أن تراعي قرارات استخدام الأرباح خارطة طريق المعدلات.
4. تعديل الضرائب المؤجلة ونماذج التخطيط: المعدل المتدرج يغيّر بنود الميزانية وتقييمات الشركات منذ اليوم.

الأسئلة الشائعة

فاطمة تاباك

مستشارة ضريبية (غرفة المستشارين الضريبيين في نوردبادن) · مؤسِّسة TABAK Consulting

خبرة استشارية تتجاوز 20 عامًا في خدمة روّاد الأعمال والمستثمرين والشركات العائلية. أما المهام الضريبية الحصرية قانونًا فتتولّاها الشريكة TABAK Steuerberatung.

الملف التعريفي للمكتب →