يسري الدعم الضريبي للبحث والتطوير في عام 2026 بأكثر صيغه سخاءً حتى اليوم: أساس احتساب أعلى، وسعر ساعة أعلى، وبدل جديد للتكاليف العامة. فمن يمارس أنشطة التطوير — من مصنّعي الآلات إلى بيوت البرمجيات — ولا يتقدّم بطلب العلاوة، فإنه يفرّط في سيولة يمكن التخطيط لها بثقة. إذ تُصرف العلاوة بصرف النظر عمّا إذا كانت الشركة تحقق أرباحاً أم لا.
ما هي علاوة البحث والتطوير — وما ليست كذلك
يمنح قانون علاوة البحث الألماني (FZulG) منذ عام 2020 دعماً ضريبياً للبحوث الأساسية والبحوث الصناعية و التطوير التجريبي. وخلافاً لبرامج دعم المشاريع، لا تقوم هذه العلاوة على أي منافسة على التمويل ولا مواعيد نهائية للتقديم قبل بدء المشروع: فهي حقّ قانوني مكتسب، ويمكن التقدّم بطلبها بأثر رجعي يصل إلى أربع سنوات. وتُحتسب العلاوة خصماً من الالتزام الضريبي — وفي حالة الشركات الخاسرة تُصرف نقداً. وهي بذلك، لا سيّما للشركات الناشئة ومراحل التطوير كثيفة الاستثمار، دعم ذو أثر نقدي مباشر بحكم الواقع.
الشروط السارية منذ 1 يناير 2026
- نسبة الدعم: 25 في المائة من النفقات المؤهلة للدعم؛ وتحصل الشركات الصغيرة والمتوسطة عند الطلب على نسبة معززة تبلغ 35 في المائة.
- أساس الاحتساب: رُفع بموجب برنامج الاستثمار الفوري اعتباراً من 1 يناير 2026 إلى 12 مليون يورو سنوياً (بعد أن كان 10 ملايين) — لفترة محددة حتى نهاية 2030. وبذلك يبلغ الحد الأقصى للدعم السنوي 3 ملايين يورو، وللشركات الصغيرة والمتوسطة 4,2 مليون يورو.
- العمل الذاتي: يرتفع اعتباراً من 2026 سعر الساعة المؤهل للدعم لأصحاب المنشآت الفردية والشركاء العاملين من 70 إلى 100 يورو عن كل ساعة عمل.
- التكاليف العامة: من المستجدات إقرار زيادة موحّدة بنسبة 20 في المائة على تكاليف الموظفين المؤهلة للدعم بوصفها بدلاً للتكاليف العامة.
- البحوث التعاقدية: يمكن احتسابها بنسبة 70 في المائة من قيمة الأتعاب متى كان مقرّ المتعاقد المنفّذ داخل الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية.
فريق تطوير بتكاليف موظفين مؤهلة للدعم قدرها 1 مليون € يحقق، مع بدل التكاليف العامة البالغ 20 %، أساس احتساب قدره 1,2 مليون € — أي علاوة سنوية قدرها 300.000 €، وللشركات الصغيرة والمتوسطة 420.000 €. وذلك في كل عام، مع إمكانية المراجعة بأثر رجعي حتى أربع سنوات.
الإجراء ذو المرحلتين
المرحلة 1 — شهادة هيئة BSFZ: تتحقق هيئة إصدار شهادات علاوة البحث (BSFZ) مما إذا كان المشروع مؤهلاً للدعم من حيث المبدأ (الجِدّة، وعدم اليقين التقني، والمنهجية المخططة). ويُقدَّم الطلب لكل مشروع على حدة، ويجوز تقديمه أيضاً للمشاريع الجارية أو المنجزة؛ وتُعدّ الشهادة ملزمة لمصلحة الضرائب.
المرحلة 2 — التحديد لدى مصلحة الضرائب: بعد انتهاء السنة المالية، يُقدَّم طلب العلاوة ويجري تحديدها ثم احتسابها خصماً أو ردّها نقداً في الربط الضريبي التالي.
عامل النجاح الحاسم هو توثيق المشاريع: سجلات ساعات العمل لكل مشروع، وفصل أعمال التطوير الروتينية، وتدوين حالات عدم اليقين التقني كتابياً. ومن يدمج التوثيق في مسارات عمل DATEV يحوّل العلاوة إلى مصدر إيراد متكرر بدلاً من إجراء لمرة واحدة.
حالات تطبيق نموذجية خارج نطاق المختبر
- البرمجيات: معماريات جديدة، ونماذج ذكاء اصطناعي، وخوارزميات — دون الإصدارات الروتينية؛
- صناعة الآلات والمعدات: النماذج الأولية، وتطوير العمليات، وتأهيل المواد؛
- رقمنة عمليات الإنتاج المنطوية على مخاطر تقنية حقيقية؛
- أعمال التطوير التعاقدية لصالح الغير — مؤهلة للدعم لدى الجهة صاحبة التكليف.
أما الشركات التي تستثمر بالتوازي، فتعمل العلاوة لديها ضمن منظومة متكاملة: الإهلاك التنازلي في برنامج الاستثمار الفوري يقدّم الاستهلاكات زمنياً، بينما تعوّض علاوة البحث تكاليف التطوير الجارية — لتشكّلا معاً أقوى دعم ضريبي للاستثمار في الوقت الراهن.
الأسئلة الشائعة
هل تحصل الشركات غير المحققة للأرباح أيضاً على علاوة البحث؟
نعم. تُحتسب العلاوة خصماً من الالتزام الضريبي؛ فإن تجاوزته، يُصرف الفارق نقداً. وتحصل الشركات الخاسرة أيضاً على الدعم بكامل قيمته.
ما مدة إمكانية التقديم بأثر رجعي؟
يمكن طلب شهادة BSFZ حتى للمشاريع الجارية أو المنجزة بالفعل؛ وتتيح آجال التحديد الضريبي أثراً رجعياً يصل إلى أربع سنوات.
ما الذي يُعدّ تطويراً مؤهلاً للدعم؟
المشاريع ذات الجِدّة التقنية والمنطوية على عدم يقين تقني والتي تُنفَّذ وفق منهجية مخططة — والمعيار الحاكم هو معايير دليل فراسكاتي الصادر عن منظمة OECD. أما التعديلات الروتينية البحتة فمستبعدة.
خبرة استشارية تتجاوز 20 عامًا في خدمة روّاد الأعمال والمستثمرين والشركات العائلية. أما المهام الضريبية الحصرية قانونًا فتتولّاها الشريكة TABAK Steuerberatung.
الملف التعريفي للمكتب →احرصوا على تأمين علاوة البحث والتطوير.
نتحقق من أهلية مشاريعكم للدعم، ونهيكل التوثيق، ونرافقكم في إجراءات هيئة BSFZ ومصلحة الضرائب — بأثر رجعي أيضاً.