Avec la loi portant programme fiscal immédiat d'investissement — en vigueur depuis le 19 juillet 2025 —, le législateur a engagé la plus grande baisse de la fiscalité des entreprises depuis 2008. La baisse du taux de l'impôt sur les sociétés fait les gros titres ; mais pour la planification des investissements 2026 et 2027, c'est surtout la fenêtre temporelle du nouvel amortissement dégressif qui compte. Qui pense les deux ensemble replanifie ses investissements et sa politique de distribution.
Volet 1 : amortissement dégressif jusqu'à 30 pour cent — la fenêtre se referme
Pour les biens mobiliers de l'actif immobilisé acquis ou fabriqués après le 30 juin 2025 et avant le 1er janvier 2028 , un amortissement dégressif s'applique de nouveau — jusqu'au triple du taux linéaire, plafonné à 30 pour cent de la valeur comptable résiduelle. Une machine de 500 000 euros porte ainsi jusqu'à 150 000 euros d'amortissement la première année pleine, 105 000 euros la deuxième. Combiné à la déduction pour investissement et à l'amortissement exceptionnel de 40 pour cent , il en résulte pour les petites entreprises l'effet d'anticipation le plus puissant que le droit fiscal allemand ait jamais offert. Point clé pour la planification : la date d'acquisition est déterminante — les projets qui glissent vers 2028 perdent le booster.
Volet 2 : la feuille de route de l'impôt sur les sociétés
À partir de la période d'imposition 2028, le taux de l'impôt sur les sociétés baisse d'un point de pourcentage par an : de 15 pour cent à 10 pour cent en 2032. Pour une société de capitaux au taux moyen de taxe professionnelle, la charge totale passe ainsi d'environ 30 pour cent aujourd'hui à quelque 25 pour cent — l'Allemagne quitte le haut de l'échelle OCDE pour rejoindre le milieu de classement. En parallèle, le taux de thésaurisation des entreprises de personnes (§ 34a EStG) est abaissé par paliers afin de préserver la neutralité entre formes juridiques.
Chaque euro thésaurisé est imposé plus favorablement d'année en année à partir de 2028. Les structures holding et les GmbH de gestion patrimoniale gagnent en attractivité ; les distributions non nécessaires sont à réévaluer. Les valorisations d'entreprises évoluent aussi : des taux en baisse augmentent les résultats nets durables — un effet déjà intégré aujourd'hui dans les négociations de prix d'acquisition.
Volet 3 : électromobilité
Pour les véhicules électriques d'entrepriseacquis neufs entre le 1er juillet 2025 et le 31 décembre 2027, un amortissement dégressif arithmétique s'applique avec 75 pour cent l'année d'acquisition; le solde se répartit sur cinq années suivantes. Parallèlement, le plafond de prix catalogue brut pour l'imposition avantageuse de 0,25 pour cent des voitures de fonction a été relevé à 100 000 euros . Pour les décisions de flotte 2026/2027, le véhicule électrique est ainsi presque toujours l'option fiscalement dominante.
Volet 4 : recherche
Le crédit d'impôt recherche allemand a été élargi — assiette de 12 millions d'euros, forfait de frais généraux de 20 pour cent, taux horaires relevés dès 2026. Les détails et la procédure de demande figurent dans notre article sur le Allocation de recherche.
Ce qu'il faut faire maintenant
- Passer en revue le calendrier d'investissement : Avancer si possible dans la fenêtre du booster les acquisitions prévues pour 2028 ; pour les commandes à long délai, c'est la livraison qui compte, pas la commande.
- Modéliser la stratégie d'amortissement : Le dégressif est surtout payant en cas de bénéfices initiaux élevés ; le passage ultérieur au linéaire est admis et le plus souvent optimal.
- Réajuster la politique de distribution : La thésaurisation gagne en valeur chaque année jusqu'en 2032 ; les décisions d'affectation du résultat doivent intégrer la trajectoire des taux.
- Adapter impôts différés et modèles prévisionnels : Le taux dégressif par paliers modifie dès aujourd'hui les positions de bilan et les valorisations d'entreprises.
Questions fréquentes
Quels investissements bénéficient du nouvel amortissement dégressif ?
Les biens mobiliers amortissables de l'actif immobilisé acquis ou fabriqués entre le 1er juillet 2025 et le 31 décembre 2027 — jusqu'au triple du taux linéaire, plafonné à 30 pour cent.
Quand l'impôt sur les sociétés baisse-t-il ?
À partir de 2028, d'un point par an : 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031), 10 % (dès 2032). La taxe professionnelle et la surtaxe de solidarité restent inchangées.
L'amortissement de 75 pour cent vaut-il aussi pour les hybrides ?
Non — seuls les véhicules 100 % électriques sont éligibles ; les hybrides rechargeables ne relèvent pas de cet amortissement exceptionnel.
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