Les principes de la comptabilité appropriée sous forme électronique (GoBD) ne sont pas un nouveau sujet — mais en 2026, l'administration fiscale examinera plus rigoureusement que jamais. Ceux qui échouent ici risquent le rejet de la comptabilité et l'estimation. La liste de contrôle.
Ce que GoBD exige
Les GoBD du courrier du BMF du 28.11.2019 (dernière mise à jour) définissent comment les livres et enregistrements électroniques doivent être tenus. Les six principes fondamentaux :
- Traçabilité et vérifiabilité: Un tiers compétent doit pouvoir examiner la comptabilité dans un délai raisonnable.
- Vérité, exhaustivité, exactitude: Toutes les transactions commerciales doivent être enregistrées complètement.
- Clarté et compréhension: Les transactions doivent être documentées de manière compréhensible.
- Enregistrement en temps voulu: Transactions en espèces quotidiennement, autres transactions dans les 10 jours.
- Ordre et Irrévocabilité: Documents chronologiques, modifications traçables.
- Conservation pendant 10 ans: Tous les documents fiscaux pertinents.
La Liste de Contrôle de Conformité
Documentation procédurale
- ☐ Description écrite de la manière dont les documents sont enregistrés, vérifiés, comptabilisés et archivés
- ☐ Personnes responsables désignées
- ☐ Procédures logicielles décrites (DATEV, Lexware, autres)
- ☐ Interfaces vers d'autres systèmes documentées
- ☐ Mise à jour annuelle
Capture de Documents
- ☐ Factures entrantes capturées numériquement (PDF ou numérisation)
- ☐ Documents originaux numérisés dans un format lisible par OCR
- ☐ Identité du document clairement définie par le numéro de document
- ☐ Vérification des paiements documentée (confirmation de l'examen factuel et computationnel)
- ☐ Conservation au format lisible par machine
Gestion de la Caisse (pour les secteurs basés sur le cash)
- ☐ Caisse conforme TSE (Dispositif de Sécurité Technique)
- ☐ Reçus Z créés et conservés quotidiennement
- ☐ Vérification du solde de caisse documentée
- ☐ Livre de caisse tenu à jour
- ☐ Obligation de délivrance de documents respectée (depuis 2020)
Sauvegarde et Conservation des Données
- ☐ Concept de sauvegarde (quotidien, géographiquement redondant)
- ☐ Capacité de migration en cas de changement de système
- ☐ Lisibilité garantie pendant plus de 10 ans
- ☐ Accès Z2/Z3 pour les auditeurs possible
Exigences Logicielles
- ☐ Le logiciel est certifié GoBD ou confirmé par le fabricant
- ☐ Enregistrements immuables (aucune modification ultérieure sans trace d'annulation)
- ☐ Identité du document et liaison de la réservation de document assurées
- ☐ Concept d'autorisation mis en œuvre
Documentation procédurale complètement absente (90 % des PME). Les documents sont stockés dans Outlook au lieu d'une archive structurée. Des feuilles de calcul Excel sont utilisées pour les enregistrements du grand livre. Logiciel sans norme GoBD prouvée en usage.
Conséquences des violations
Si le bureau des impôts rejette la régularité, il peut estimer selon l'article 162 AO. Les résultats d'estimation sont généralement de 20 à 40 % supérieurs aux valeurs réelles — ce qui signifie une charge fiscale supplémentaire significative. De plus, des pénalités de retard et, dans les cas extrêmes, des conséquences pénales (§ 370 AO évasion fiscale) menacent.
Ce que nous faisons chez TABAK
Pour chaque nouveau client, nous créons une documentation procédurale basée sur ses systèmes et processus. Les clients existants reçoivent un contrôle de conformité GoBD annuel. En cas de lacunes critiques, nous procédons à des ajustements. Ce n'est pas spectaculaire — mais en cas de contrôle, cela fait la différence entre 5 000 € d'honoraires horaires pour le traitement de l'audit et 50 000 € de paiements rétroactifs dus à des estimations.
Vérifier la conformité GoBD.
Nous vérifions votre comptabilité pour la conformité GoBD et fournissons une documentation procédurale ainsi qu'un plan de suivi si nécessaire.
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