Les prix de transfert sont le principal point d'attention lors des audits de groupe. Ceux qui ne peuvent pas fournir une documentation à l'épreuve des audits risquent une estimation — généralement à leur détriment. Quand la documentation est obligatoire et ce qu'elle doit contenir.
Ce que sont les prix de transfert
Les prix de transfert sont les prix auxquels les entreprises affiliées fournissent des services ou livrent des biens entre elles. Cas classiques :
- Holding GmbH conseille la filiale opérationnelle GmbH contre rémunération
- La société mère allemande fournit des composants à la filiale étrangère
- Les sociétés sœurs partagent l'infrastructure informatique et répartissent les coûts
- Prêt intragroupe avec intérêts
- Redevances pour la propriété intellectuelle détenue par le groupe
Ces prix doivent respecter le principe de pleine concurrence Ils doivent être calculés comme ils le seraient entre des tiers indépendants. Ceux qui fixent des prix trop élevés ou trop bas déplacent des bénéfices — et c'est exactement ce que vérifie l'administration fiscale.
Quand la documentation est obligatoire
Obligation selon le § 90 al. 3 AO en liaison avec GAufzV
La documentation est obligatoire lorsque :
- Des relations commerciales transfrontalières existent avec des parties liées
- Total des services > 6 millions € (biens) ou > 600 000 € (autres services) par an
Dossier principal et dossier local (CbCR)
Pour les grands groupes (chiffre d'affaires du groupe > 750 millions €), ce qui suit s'applique également :
- Dossier principal: Vue d'ensemble de la structure mondiale du groupe, de la chaîne de valeur et de la politique de prix de transfert
- Dossier local: Documentation détaillée des transactions significatives par pays
- Rapport par pays: Rapport annuel des chiffres clés du groupe par pays
Ce que la documentation doit contenir
Présentation des faits
- Organigramme du groupe et structures de participation
- Description des sociétés individuelles et de leurs fonctions
- Contribution à la création de valeur de chaque société
- Actifs incorporels significatifs (marques, brevets, savoir-faire)
- Liste des relations commerciales transfrontalières
Analyse de la pertinence
- Analyse des fonctions et des risques par transaction
- Méthode de prix de transfert (méthode du prix comparable non contrôlé, méthode du prix de revente, méthode du coût majoré, méthode de partage des bénéfices, méthode du bénéfice résiduel)
- Justification du choix de la méthode
- Étude de référence avec des données comparatives
- Résultat et conclusion
En cas de contrôle fiscal, la documentation sur les prix de transfert doit être soumise dans un délai de 30 jours à soumettre. Ceux qui ne le font pas sont considérés comme en retard. Pour les transactions commerciales exceptionnelles (restructurations, transferts de propriété intellectuelle), le délai est même réduit à 30 jours après la transaction.
Sanctions en cas de violation
- Estimation au détriment du contribuable: En cas de documentation manquante ou insuffisante, l'administration fiscale exerce son pouvoir d'estimation. Les estimations sont généralement de 20 à 50 % supérieures aux montants déclarés.
- Surcharge: En cas de soumission tardive, 5 à 10 % du montant de la correction, au moins 5 000 €.
- Amende: En cas de documentation incomplète, jusqu'à 10 000 € par violation.
Ce que nous faisons chez TABAK
Pour chaque client ayant des interconnexions transfrontalières, nous créons la documentation sur les prix de transfert à l'épreuve des audits et à jour. Nous coordonnons avec des cabinets d'avocats partenaires étrangers, réalisons des études de référence à l'aide de bases de données telles que TP-Catalyst ou RoyaltyStat, et fournissons la structure du dossier principal/dossier local dans le format recommandé par l'OCDE.
Vérifier la documentation sur les prix de transfert.
Nous analysons votre documentation actuelle pour une qualité à l'épreuve des audits et comblons les lacunes avant le prochain audit.
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