Für Investitionen in Deutschland sind zwei Daten wichtig. Bis zum 31. Dezember 2027 gilt eine erhöhte Abschreibung für Maschinen und Anlagen. Ab 2028 sinkt die Körperschaftsteuer, also die Steuer auf den Gewinn von Kapitalgesellschaften, Jahr für Jahr von 15 auf 10 Prozent. Wer heute plant, kann beides verbinden. Dieser Beitrag ordnet die Anreize ein und nennt die Gegenargumente, die Sie ebenfalls kennen sollten.
Der Markt: groß, zentral, offen für Investoren
Deutschland hat nach Eurostat rund 83,5 Millionen Einwohner (1. Januar 2026) und erwirtschaftet 24,0 Prozent der Wirtschaftsleistung der EU (2025). Eine deutsche Gesellschaft verkauft im EU-Binnenmarkt mit rund 452 Millionen Menschen. Die staatliche Förderagentur Germany Trade & Invest (GTAI) zählte für 2025 insgesamt 1.564 ausländische Ansiedlungs- und Erweiterungsprojekte. China war mit 228 Projekten erstmals das wichtigste Herkunftsland, vor den USA mit 206. Laut GTAI nennen Investoren als Stärken die enge Verbindung von Industrie, Wissenschaft und Forschung, die Rechtssicherheit und die Fachkräfte.
Steuerfenster 1: degressive Abschreibung bis Ende 2027
Abschreibung (AfA) verteilt die Kosten einer Investition über die Nutzungsdauer und mindert den steuerpflichtigen Gewinn. Normalerweise geschieht das in gleichen Jahresbeträgen. Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden, erlaubt das Gesetz eine schnellere Variante: bis zum Dreifachen des linearen Satzes, höchstens 30 Prozent vom jeweiligen Restwert (§ 7 Abs. 2 EStG). Als Jahr der Anschaffung zählt das Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV), nicht das Jahr der Bestellung.
Angenommen, Ihre deutsche Gesellschaft kauft eine Prüfanlage für 1 Million Euro mit zehn Jahren Nutzungsdauer und erhält sie im Januar 2027. Linear wären im ersten Jahr 100.000 Euro abziehbar, degressiv 300.000 Euro. Bei einer Steuerbelastung von rund 30 Prozent bleiben im ersten Jahr knapp 60.000 Euro mehr Liquidität im Unternehmen. Insgesamt wird nicht mehr abgeschrieben, nur früher. Der Effekt hilft nur, wenn die Gesellschaft Gewinne erzielt. Für Elektrofahrzeuge gilt im selben Zeitraum eine Sonderregel mit 75 Prozent im Anschaffungsjahr (§ 7 Abs. 2a EStG). Alle Maßnahmen im Detail beschreibt unser Beitrag zum Investitionsbooster.
Steuerfenster 2: Körperschaftsteuer sinkt 2028 bis 2032
Kapitalgesellschaften zahlen in Deutschland Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag an den Bund und Gewerbesteuer an die Gemeinde. Den Gewerbesteuer-Hebesatz bestimmt jede Gemeinde selbst; ab 2027 beträgt er mindestens 280 Prozent (§ 16 Abs. 4 GewStG). Die Körperschaftsteuer sinkt nach § 23 KStG in Schritten von einem Prozentpunkt. Vereinfacht ergibt sich:
| An | Körperschaftsteuer | mit Solidaritätszuschlag | Gesamt bei Hebesatz 400 % | Gesamt in Mannheim (430 %) |
|---|---|---|---|---|
| bis 2027 | 15 % | 15,8 % | 29,8 % | 30,9 % |
| 2028 | 14 % | 14,8 % | 28,8 % | 29,8 % |
| 2029 | 13 % | 13,7 % | 27,7 % | 28,8 % |
| 2030 | 12 % | 12,7 % | 26,7 % | 27,7 % |
| 2031 | 11 % | 11,6 % | 25,6 % | 26,7 % |
| ab 2032 | 10 % | 10,6 % | 24,6 % | 25,6 % |
Die Rechnung nimmt an, dass der Gewerbeertrag dem Gewinn entspricht. Das Bundesfinanzministerium fasst die Wirkung so zusammen:
„Gesamtsteuerbelastung für Unternehmen beträgt damit ab dem Jahr 2032 knapp 25 Prozent statt aktuell knapp 30 Prozent“
Bundesministerium der Finanzen, Wachstumsbooster
Die Kombination ist der eigentliche Hebel: Investitionen bis Ende 2027 mindern den Gewinn bei einem Satz von rund 30 Prozent. Die Erträge daraus fallen in Jahre mit sinkenden Sätzen. Das Gesetz ist beschlossen und im Bundesgesetzblatt verkündet (BGBl. 2025 I Nr. 161). Gewinne, die an eine Muttergesellschaft im Ausland fließen, unterliegen zusätzlich der Kapitalertragsteuer. Wie sich diese senken lässt, zeigt der Beitrag Gewinne ins Ausland holen.
Forschung: bis zu 25 Prozent Zulage
Die Forschungszulage wird auf die Körperschaftsteuer angerechnet; ein Überschuss wird ausgezahlt (§ 10 FZulG). Sie wirkt damit auch in Jahren ohne Gewinn. Sie beträgt 25 Prozent der förderfähigen Aufwendungen, kleine und mittlere Unternehmen können zehn Prozentpunkte mehr beantragen (§ 4 FZulG). Für Aufwendungen nach dem 31. Dezember 2025 liegt die Bemessungsgrundlage bei höchstens 12 Millionen Euro im Jahr; dazu kommt für neue Vorhaben eine Pauschale von 20 Prozent für Gemeinkosten (§ 3 FZulG). Wichtig für Konzerne: Der Höchstbetrag gilt für verbundene Unternehmen insgesamt, nicht je Gesellschaft (§ 3 Abs. 6 FZulG). Mehr dazu im Beitrag zur Allocation de recherche.
„Steuerliche Anreize sind ein guter Grund, aber nie der einzige. Wir rechnen jedes Vorhaben zuerst ohne Förderung. Trägt es dann, sind die Abschreibung und die sinkende Körperschaftsteuer ein Vorteil, kein Fundament.“
Fatma Tabak, Steuerberaterin · TABAK Steuerberatung
Die ehrlichen Gegenargumente
- Energiepreise: Nach Eurostat zahlten mittelgroße gewerbliche Stromkunden in Deutschland im zweiten Halbjahr 2025 rund 0,23 Euro je Kilowattstunde, nach Irland und Zypern der dritthöchste Wert in der EU. Der EU-Durchschnitt lag bei rund 0,18 Euro. Unternehmen des Produzierenden Gewerbes können eine Entlastung bei der Stromsteuer beantragen: 20 Euro je Megawattstunde bei einem Regelsatz von 20,50 Euro (§§ 3, 9b StromStG).
- Bürokratie: Auch GTAI nennt den Abbau bürokratischer Hürden ausdrücklich als wichtige Aufgabe. Für Investoren sichtbar wird sie bei Notarterminen, Transparenzregister, Meldepflichten und der contrôle des investissements. Für Letztere liegt ein Referentenentwurf für ein eigenes Gesetz vor (Stand 13. Oktober 2026); er ist noch nicht beschlossen.
- Bevölkerung: Die Einwohnerzahl Deutschlands ist 2025 laut Eurostat gesunken. Die Zuwanderung hat den Überschuss der Sterbefälle über die Geburten nicht ausgeglichen. Fachkräfte bleiben damit ein Planungsthema. Die Bundesagentur für Arbeit bewertet die Engpässe jährlich für jeden Beruf; ein Blick in diese Analyse gehört in jede Standortplanung.
- Dynamik: Die Zahl der ausländischen Projekte lag 2025 um 9,3 Prozent unter dem Vorjahr, das geplante Volumen hat sich laut GTAI fast halbiert. Weltweit sank die Projektzahl um 9,5 Prozent, in der EU um 18,1 Prozent.
Angenommen, ein chinesischer Industrieinvestor übernimmt einen angeschlagenen deutschen Automobilzulieferer und verlagert Teile der Fertigung ins Ausland. In Deutschland bleiben Vertrieb, Entwicklung und Prüftechnik. Neue Prüfanlagen fallen bei Lieferung bis Ende 2027 unter die degressive Abschreibung, Entwicklungsprojekte können für die Forschungszulage in Frage kommen. Der Zeitplan der Übernahme bestimmt damit mit, wie viel davon nutzbar ist.
Was bis Ende 2027 zu tun ist
- Struktur festlegen: eigene GmbH, Holding oder Übernahme, bei Bedarf auch aus der Insolvenz.
- Investitionsprüfung klären, bevor Verträge unterschrieben werden.
- Lieferzeiten prüfen: Für die degressive Abschreibung zählt die Lieferung bis zum 31. Dezember 2027.
- Buchhaltung und Reporting aufsetzen, damit die Zentrale die Wirkung sieht, siehe Comprendre votre filiale allemande en 15 minutes.
- Daten und IT planen: siehe Données entre la Chine et l'Allemagne.
Diese Punkte bearbeiten wir als ein Konzept: Struktur, Buchhaltung und IT aus einer Hand, die steuerliche Seite mit unserer Partnerkanzlei TABAK Steuerberatung und, wo nötig, mit Partnerkanzleien in über 20 Ländern.
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Questions fréquentes
Zählt für die degressive Abschreibung die Bestellung oder die Lieferung?
Die Lieferung. Jahr der Anschaffung ist nach § 9a EStDV das Jahr der Lieferung. Eine Maschine, die 2027 bestellt und 2028 geliefert wird, fällt nicht mehr unter die Regel.
Sinkt auch die Gewerbesteuer?
Nein. Die Gewerbesteuer erheben die Gemeinden mit eigenem Hebesatz. Ab 2027 beträgt der Mindesthebesatz 280 Prozent. In Mannheim liegt er bei 430 Prozent.
Sind die neuen Körperschaftsteuersätze sicher?
Sie sind geltendes Recht: Das Gesetz vom 14. Juli 2025 ist im Bundesgesetzblatt verkündet. Künftige Gesetzgeber können es ändern, wie jedes Gesetz.
Gilt der Höchstbetrag der Forschungszulage für jede Konzerngesellschaft?
Nein. Für verbundene Unternehmen gilt die Grenze von 12 Millionen Euro Bemessungsgrundlage insgesamt.
Lohnt sich eine Investition nur wegen der Steuer?
Nein. Die Anreize verbessern die Rendite eines tragfähigen Vorhabens. Ein Vorhaben, das ohne sie nicht trägt, wird durch sie nicht tragfähig.
Quellen
- § 23 KStG – Steuersatz
- § 7 EStG – Absetzung für Abnutzung
- BGBl. 2025 I Nr. 161 – Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm
- BMF: Wachstumsbooster
- § 3 FZulG – Förderfähige Aufwendungen, Bemessungsgrundlage
- § 16 GewStG – Hebesatz
- § 9b StromStG – Steuerentlastung für Unternehmen
- Eurostat: Electricity price statistics
- Eurostat: Population and population change statistics
- GTAI: FDI Report 2025, Pressemitteilung vom 21.05.2026
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